財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)貨物有關(guān)進(jìn)出口稅收政策的通知

財(cái)關(guān)稅〔2024〕1號(hào)

 成文日期：2024-01-03

廣東省財(cái)政廳，財(cái)政部廣東監(jiān)管局，海關(guān)總署廣東分署、拱北海關(guān)，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局駐廣州特派員辦事處：

為貫徹落實(shí)《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就橫琴粵澳深度合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱合作區(qū)）貨物有關(guān)進(jìn)出口稅收政策通知如下：

一、橫琴與澳門特別行政區(qū)（以下簡(jiǎn)稱澳門）之間設(shè)為“一線”。對(duì)合作區(qū)與澳門之間經(jīng)“一線”進(jìn)出的貨物（過境合作區(qū)貨物除外）實(shí)施備案管理。經(jīng)“一線”進(jìn)入合作區(qū)的貨物，除國(guó)家法律、行政法規(guī)明確規(guī)定不予免稅或保稅的貨物外，按照下列規(guī)定辦理：

（一）在合作區(qū)登記注冊(cè)且具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合作區(qū)內(nèi)企業(yè)），合作區(qū)內(nèi)的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、法定機(jī)構(gòu)，以及在合作區(qū)登記的社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位進(jìn)口自用的機(jī)器、設(shè)備（不含飛機(jī)、汽車、船舶及游艇等交通設(shè)備）、模具及維修上述商品用的零配件、基建物資（不含室內(nèi)裝飾、裝修物資），免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。其中，經(jīng)“一線”免稅進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備、模具及維修上述商品用的零配件商品范圍見附件1。

（二）除上述第一款情形外，合作區(qū)內(nèi)主體進(jìn)口的貨物予以保稅。

（三）免稅進(jìn)口本條第一款貨物，進(jìn)口主體自愿繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的，可向拱北海關(guān)提出申請(qǐng)。主動(dòng)放棄免稅資格的，36個(gè)月內(nèi)不得再次申請(qǐng)免稅。

（四）享受免稅的進(jìn)口主體名單由合作區(qū)執(zhí)行委員會(huì)會(huì)同拱北海關(guān)等有關(guān)部門確定，動(dòng)態(tài)調(diào)整，并抄送財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。

（五）經(jīng)“一線”進(jìn)入合作區(qū)的免稅貨物的監(jiān)管年限，參照進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限管理。監(jiān)管年限未滿的免稅貨物申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管或者轉(zhuǎn)讓給合作區(qū)免稅進(jìn)口主體外的其他主體的，參照進(jìn)口減免稅貨物有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

二、合作區(qū)內(nèi)主體將免稅或保稅貨物及其加工制成品銷售給個(gè)人的，該主體應(yīng)先按進(jìn)口貨物有關(guān)規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)，并按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。保稅貨物及其加工制成品可按有關(guān)規(guī)定在合作區(qū)內(nèi)主體間保稅流轉(zhuǎn)。

三、橫琴與中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)其他地區(qū)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)地）之間設(shè)為“二線”。經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地的免稅或保稅貨物及其加工制成品，按照進(jìn)口貨物有關(guān)規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)，其中內(nèi)銷的，按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，不適用選擇性征收關(guān)稅政策。在“一線”已按規(guī)定繳納，或合作區(qū)內(nèi)已補(bǔ)繳關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的貨物經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地，不再征收進(jìn)口稅收。

四、對(duì)合作區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的含進(jìn)口料件在合作區(qū)加工增值達(dá)到或超過30%的貨物，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。暫按附件2公式計(jì)算加工增值率。僅經(jīng)過微小加工或者處理的，以及其他按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收進(jìn)口關(guān)稅的，不適用本條規(guī)定。

五、合作區(qū)內(nèi)主體經(jīng)“一線”進(jìn)口涉及實(shí)施關(guān)稅配額管理，貿(mào)易救濟(jì)措施，中止關(guān)稅減讓義務(wù)、加征關(guān)稅措施，為征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅而實(shí)施加征關(guān)稅措施（實(shí)施第一、二批對(duì)美加征關(guān)稅商品排除措施，且在排除期內(nèi)的除外）的貨物（以下簡(jiǎn)稱四類措施貨物），僅適用保稅政策。

（一）保稅進(jìn)口貨物或其加工制成品屬于四類措施貨物的，不適用本通知第四條規(guī)定，也不得在合作區(qū)開展委托加工業(yè)務(wù)。

（二）合作區(qū)內(nèi)進(jìn)口料件屬于四類措施貨物的，加工后不得保稅流轉(zhuǎn)，未經(jīng)加工的四類措施貨物可開展保稅流轉(zhuǎn)，其加工制成品銷售給個(gè)人或經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地內(nèi)銷的，不適用本通知第二、三條規(guī)定，一律按對(duì)應(yīng)料件征收進(jìn)口關(guān)稅和執(zhí)行相關(guān)措施，并按貨物實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（三）合作區(qū)內(nèi)進(jìn)口料件不屬于四類措施貨物，但加工制成品屬于四類措施貨物的，銷售給個(gè)人或經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地內(nèi)銷的，一律按貨物實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，執(zhí)行相關(guān)措施。

六、內(nèi)地經(jīng)“二線”進(jìn)入合作區(qū)的有關(guān)貨物視同出口，按規(guī)定實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅退稅，涉及出口關(guān)稅應(yīng)稅商品的征收出口關(guān)稅，根據(jù)需要辦理出口報(bào)關(guān)等海關(guān)手續(xù)，并參照本通知第一條相關(guān)規(guī)定實(shí)施免稅或保稅監(jiān)管措施，適用相關(guān)進(jìn)出口稅收政策。經(jīng)“二線”進(jìn)入合作區(qū)時(shí)已征收出口關(guān)稅的貨物，經(jīng)“一線”運(yùn)往境外時(shí)，免征出口關(guān)稅。出口貨物增值稅、消費(fèi)稅政策按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、違反本通知規(guī)定偷逃應(yīng)納稅款，構(gòu)成走私行為或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定等行為的，由海關(guān)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。合作區(qū)執(zhí)行委員會(huì)制定本通知相關(guān)配套管理辦法，依照職責(zé)加強(qiáng)監(jiān)管。

八、財(cái)政部廣東監(jiān)管局、海關(guān)總署廣東分署及拱北海關(guān)、國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局會(huì)同省內(nèi)相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)合作區(qū)財(cái)稅政策執(zhí)行的監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為，出現(xiàn)重大情況，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。

九、在保持政策相對(duì)穩(wěn)定的前提下，由財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署等有關(guān)部門在必要時(shí)調(diào)整免、保稅貨物范圍和進(jìn)口主體范圍。

十、自政策實(shí)施起，合作區(qū)執(zhí)行委員會(huì)應(yīng)適時(shí)評(píng)估政策實(shí)施效果，并定期向財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局報(bào)送政策實(shí)施情況，包括政策享受主體情況、免稅或保稅貨物范圍、進(jìn)出口數(shù)據(jù)等基本情況。

十一、本通知自合作區(qū)相關(guān)監(jiān)管設(shè)施驗(yàn)收合格、正式封關(guān)運(yùn)行之日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2013〕17號(hào)）同時(shí)廢止。

十二、本通知未列明的其他情形，已有現(xiàn)行規(guī)定的，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

特此通知。

附件：1.橫琴粵澳深度合作區(qū)“一線”免稅進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、模具及維修上述商品用的零配件商品范圍.pdf

　　　2.加工增值免關(guān)稅政策計(jì)算公式.pdf

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

2024年1月3日