一、征收管理

　　1．個體工商戶如何申請核定征收？

　　您好，定期定額戶應(yīng)當(dāng)自行申報經(jīng)營情況，對未按照規(guī)定期限自行申報的，稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照規(guī)定的方法核定其定額。

　　一、稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：

　　(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。

　　本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

　　(二)核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。

　　(三)定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。

　　公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

　　(四)上級核準。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》。

　　(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

　　(六)公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

　　二、個體工商戶可通過以下渠道申請核定以及調(diào)整定額：

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　　1.點擊【我要辦稅】 -【稅費申報及繳納】- 【定期定額核定及申報】-【定期定額戶核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　?。?/span>1）首次核定定額模式：

　　針對新辦納稅人未核定過定期定額的，和查賬征收轉(zhuǎn)核定征收的納稅人，系統(tǒng)推薦首次核定定期定額模式。

　?。?/span>2）調(diào)整定額模式：

　　針對納稅人發(fā)票開具數(shù)據(jù)連續(xù)超過或低于核定定額的納稅人，系統(tǒng)推薦調(diào)整定額申請模式。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　針對定期定額核定及申請快到期的納稅人，系統(tǒng)推薦延續(xù)定額申請模式。

　　選擇其中一項適配您的辦稅模式后，確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理審核。

　　(二) 電子稅務(wù)局APP

　　1.點擊【辦&查】 -【申報繳納】-【定期定額戶申請核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　　（1）首次核定定額模式：

　　對系統(tǒng)預(yù)填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改。“月應(yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細信息。可點擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營面積等信息：

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示提交成功。

　?。?/span>2）調(diào)整定額模式：

　　對系統(tǒng)預(yù)填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改，選擇定額調(diào)整原因為“連續(xù)超或低于核定定額”?！霸聭?yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細信息?？牲c擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點擊“下一步”（調(diào)減月應(yīng)納稅額時可進行報送），頁面展示附件上傳內(nèi)容，點擊圖標進行對應(yīng)的附報資料上傳提交。

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功。

　　（3）延續(xù)定額模式：

　　對系統(tǒng)預(yù)填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改，選擇定額調(diào)整原因為“延續(xù)定期定額”?！霸聭?yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”可查看應(yīng)納稅額明細信息?？牲c擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點擊“下一步” ，頁面展示附件上傳內(nèi)容，納稅人點擊圖標進行對應(yīng)的附報資料上傳提交。

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理。

　　【注意事項】

　　1.納稅人行業(yè)、稅（費）種認定、核定信息應(yīng)相互對應(yīng)匹配，如果納稅人的行業(yè)屬于應(yīng)認定消費稅而未認定消費稅的情況，則會阻斷辦理。

　　2.納稅人連續(xù)12個月的累計發(fā)票開具金額（不含稅銷售額，含自開、代開，剔除征收項目為銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃的發(fā)票）達到500萬元，不允許調(diào)整定額。

　　3.登記注冊類型不是“個體工商戶”或“私營獨資企業(yè)”，不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　4.一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　5.調(diào)整、延續(xù)定額納稅人收到提示提醒，需要在7日內(nèi)確認，7天內(nèi)未確認的系統(tǒng)將按照規(guī)則批量辦理。

　　6. 律師事務(wù)所、會計事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不符合定期定額管理條件。

　　7.核定的有效期起季報，則默認為“申請當(dāng)季季初”；月報，則默認為“申請當(dāng)月月初”；有效期止默認為“當(dāng)年12月31日”，可修改。核定有效期不超過12個月。

　?。ㄈ┺k稅服務(wù)廳

　　辦稅服務(wù)廳具體地址可通過網(wǎng)址https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/、河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站、河南稅務(wù)微信公眾號或新電子稅局征納互動查詢地址及聯(lián)系電話。

　　2．納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　您好，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。“特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”是指：

　　1.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

　　2.國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

　　因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有命令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。

　　3．新設(shè)立企業(yè)需要進行財務(wù)制度備案嗎？如何備案？

　　您好，納稅人（含非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)、會計報表，并自涉稅市場主體身份信息報告之日起 15 日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　財務(wù)會計制度備案路徑：

　　一、電子稅務(wù)局

　　您登錄電子稅務(wù)局后，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【制度信息報告】-【財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告】功能菜單。您點擊功能菜單進入后，系統(tǒng)根據(jù)您涉稅數(shù)據(jù)自動判別您辦理該業(yè)務(wù)是首次辦理，或非首次辦理。依據(jù)不同情形具體操作如下：

　?。ㄒ唬┤鐬槭状无k理

　　1.系統(tǒng)自動帶出部分預(yù)填信息，納稅人進行確認，對預(yù)填有誤的進行修改?？梢詫嬛贫认嚓P(guān)信息、會計核算方法相關(guān)信息、會計核算軟件信息補充完善。

　　2.點擊會計報表情況卡片右上角的【編輯】，可對會計報表報送情況進行選擇。點擊【編輯】進入填寫，點擊【確定】完成填寫。您填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】，即可完成該業(yè)務(wù)辦理。

　　3.如非首次辦理

　?。?/span>1）系統(tǒng)自動帶出您當(dāng)前正在使用的備案信息，您可對其進行修改。

　?。?/span>2）您可對當(dāng)前備案的會計制度信息、會計核算方法、會計核算軟件信息進行修改。點擊會計報表情況卡片右上角的【編輯】，可對會計報表報送情況進行修改，點擊【編輯】進入修改，點擊【確定】完成修改。

　?。?/span>3）若您的歷史備案信息即將到期，可點擊左側(cè)導(dǎo)航欄上方“+新增”按鈕新增備案信息，有效期起默認為上條備案信息有效期止+1 日，有效期止默認9999-12-31，但您可修改。

　　新增備案信息必須與歷史備案信息連續(xù)，不得有重疊，不得有間隔，備案信息不得包含已申報屬期，不得早于稅務(wù)登記日期。

　?。?/span>4）若您無歷史備案信息，點擊“+新增”則進入首次辦理模式。

　　（5）填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】按鈕，即可完成本次修改。

　　二、電子稅務(wù)局APP

　　1.登錄電子稅務(wù)局APP后，點擊【辦&查】-【綜合信息】-【信息報告及變更】-【財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告】。

　　2.系統(tǒng)根據(jù)納稅人涉稅數(shù)據(jù)自動判別納稅人辦理該業(yè)務(wù)是首次辦理，或非首次辦理。

　?。?/span>1）如為首次辦理

　　1）系統(tǒng)自動帶出部分預(yù)填信息，納稅人進行確認，對預(yù)填有誤的進行修改。

　　2）點擊對應(yīng)數(shù)據(jù)項的【選擇】按鈕可進入填寫，點擊【保存】完成填寫。

　　3）納稅人填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】，即可完成該業(yè)務(wù)辦理。

　?。?/span>2）如為非首次辦理

　　1）進入功能后將展示備案列表頁面，展示納稅人已備案的信息：

　　2）納稅人可點擊【去修改】對當(dāng)前備案的會計制度信息、會計核算方法、會計核算軟件信息進行修改：

　　3）納稅人可點擊對應(yīng)數(shù)據(jù)項的【選擇】按鈕可進入填寫，點擊【確定】完成填寫。

　　4）若納稅人的歷史備案信息即將到期，可點擊備案列表右上角“新增”按鈕新增備案信息，有效期起默認為上條備案信息有效期止+1日，有效期止默認9999-12-31，但納稅人可修改。

　　新增備案信息必須與歷史備案信息連續(xù)，不得有重疊，不得有間隔，備案信息不得包含已申報屬期，不得早于稅務(wù)登記日期。

　　5）若納稅人無歷史備案信息，點擊備案列表中“新增”按鈕則進入首次辦理模式，流程詳見本文中的“如首次辦理模式”描述。

　　6)納稅人填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】按鈕，即可完成本次修改。

　　4．開出跨區(qū)域涉稅事項報告后，報驗編號無法帶出如何處理？

　　您好，一、跨區(qū)域涉稅事項報告編號無法帶出可能原因有：

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)問題

　　電子稅務(wù)局出現(xiàn)故障或正在更新，會導(dǎo)致跨區(qū)域涉稅事項管理編號無法正常顯示或?qū)С觥?/span>

　?。ǘ┎僮鲉栴}

　　操作人員在進行報驗管理時可能存在操作失誤，導(dǎo)致管理編號沒有被正確記錄或傳遞。

　?。ㄈ?quán)限問題

　　跨區(qū)域涉稅事項辦理需要特定權(quán)限的納稅人方可辦理。若無相應(yīng)權(quán)限，則無法獲取管理編號。

　　1.需要跨區(qū)域涉稅事項報告中的“跨區(qū)域涉稅事項聯(lián)系人”，以自然人身份登錄電子稅務(wù)局，登錄成功后可辦理跨區(qū)域經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　2.需要電子稅務(wù)局登錄界面選擇【企業(yè)業(yè)務(wù)】，點擊企業(yè)登錄頁面下方的【特定主體登錄】，根據(jù)自身情況選擇【跨區(qū)域報驗戶】身份進行登錄，登錄成功后可辦理跨區(qū)域經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)。

　?。ㄋ模┬畔⑼絾栴}

　　外省開具的跨區(qū)域涉稅事項報告未同步到經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的信息系統(tǒng)中，導(dǎo)致無法帶出編號。

　?。ㄎ澹┯行谶x擇錯誤

　　納稅人在選擇跨區(qū)涉稅事項報驗管理有效期時，有效期起選擇錯誤，導(dǎo)致無法帶出編號。

　　二、解決方案

　?。ㄒ唬z查系統(tǒng)

　　確認電子稅務(wù)局是否正常運行，如有故障或更新，及時聯(lián)系技術(shù)支持進行解決。

　?。ǘ┖藢Σ僮髁鞒?/span>

　　操作人員應(yīng)仔細核對報驗管理流程，確保每一步操作都符合規(guī)定，避免因操作失誤導(dǎo)致的問題。

　?。ㄈ┱{(diào)整登錄權(quán)限

　　登錄若因權(quán)限問題導(dǎo)致無法導(dǎo)出管理編號，應(yīng)使用有限制人員的賬號或特定主體登錄辦理。

　?。ㄋ模┬畔⑼?/span>

　　如遇到外省開具的跨區(qū)域涉稅事項報告未同步問題，請聯(lián)系經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)在跨區(qū)域報驗登記管理模塊進行同步操作。

　?。ㄎ澹┖藢τ行?/span>

　　確保選擇正確的跨區(qū)涉稅事項報驗管理有效期，避免有效期起選擇錯誤導(dǎo)致的問題。

　?。┞?lián)系稅務(wù)機關(guān)

　　如上述問題均無法解決，可直接聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)進行咨詢或?qū)で髱椭?/span>

　　5．如何辦理稅務(wù)登記？

　　您好，已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人，由工商行政管理部門核發(fā)一個加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，不需要再單獨辦理稅務(wù)登記證，應(yīng)在首次辦理涉稅事宜時，通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局進行登記信息確認。

　　一、辦理材料：一照一碼戶納稅人以及“兩證整合”個體工商戶辦理登記信息確認無需提供材料。

　　二、辦理方式：登記信息確認可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理。

　　三、新電子稅局辦理路徑：

　?。ㄒ唬┬罗k智能開業(yè)：符合智能開業(yè)的納稅人以企業(yè)身份登錄新電子稅局，密碼為身份證后六位，首次登錄時，系統(tǒng)自動彈出“新辦智能開業(yè)的通知”點擊“我知道了”，系統(tǒng)默認開業(yè)操作。如工商傳入的數(shù)據(jù)缺少街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)，需要納稅人選擇街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)。點擊“我知道了”，顯示確認信息。全部確認信息后，顯示一鍵辦理菜單。

　?。ǘ┬罗k納稅人開業(yè)：法定代表人、財務(wù)負責(zé)人以自然人身份登錄新電子稅局【首頁】-【熱門服務(wù)】-【新辦納稅人開業(yè)】或【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【新辦納稅人開業(yè)】進行登記信息確認。

　　四、辦理時限：即時辦結(jié)。

二、增值稅

　　6．如何修改預(yù)繳增值稅申報表？

　　您好，您辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，可以通過電子稅務(wù)局進行修改更正或作廢。申報更正或作廢時只能全量更正或者申報作廢，不允許差額更正或補充申報。

　　一、操作路徑

　　1.在電子稅務(wù)局依次點擊【我要辦稅] -【稅費申報及繳納]-【申報更正與作廢];

　　2.通過電子稅務(wù)局首頁搜索欄輸入關(guān)鍵字查找出的“申報更正與作廢”進入辦稅功能;

　　3.在征期內(nèi)，【我的待辦]下方就會展示已經(jīng)申報的事項，點擊右邊的更正/作廢鏈接進行報表的更正或作廢。

　　二、具體操作

　　1.進入界面后，您可選擇申報日期范圍、稅款所屬期等篩選條件。如果需要根據(jù)申報表名稱進行查詢，點擊【展開】進行申報表的選擇，點擊【查詢】，對已完成申報的申報表信息進行查詢。

　　2.您從查詢結(jié)果列表中，通過“操作”列提供【更正】、【作廢】完成對應(yīng)申報表單的相關(guān)操作。

　　(1)點擊“作廢”，彈出“請確認”提示，點擊【確定】。

　　作廢成功后彈出相應(yīng)提示，點擊【確定】后流程結(jié)束。

　　(2)點擊“更正”，跳轉(zhuǎn)相應(yīng)模塊進行操作，更正成功后會彈出相應(yīng)提示。

　　三、注意事項

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　2.作廢申報表只能在對應(yīng)申報當(dāng)期的申報期限之內(nèi)，且未開具完稅憑證或劃繳稅款的情況下進行，否則不能作廢申報表，只能對已申報的申報表進行更正處理。

　　3.申報更正或作廢后，如涉及補繳稅款且超出繳款期限的，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

　　4.更正所屬期申報的原應(yīng)征數(shù)據(jù)已通過延期繳納稅款審批，申報更正或作廢后納稅人需要進行變更稅務(wù)行政許可。若延期繳納稅款審批未辦結(jié)，繼續(xù)該流程時，保存申報錯誤更正數(shù)據(jù)時會作廢延期繳納稅款審批業(yè)務(wù)。

　　5.主稅更正后如不更正附加稅費，則不予保存主稅更正申報，并提示主稅和附加稅均更正后一并保存。

　　7．公司轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)，如何繳納增值稅？

　　您好，一般納稅人出租不動產(chǎn)，增值稅稅率為9%；一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按5%征收率計算繳納增值稅。

　　自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　8．跨地區(qū)提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳增值稅？一般納稅人如何預(yù)繳？

　　您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計算預(yù)繳增值稅：

　　一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

　　二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用上述規(guī)定。

　　9．小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬，開具了專票和普票，如何申報增值稅？

　　您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù)、以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（季銷售額超過30萬），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　一、開具普票

　　免征增值稅，申報表應(yīng)填寫在第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（企業(yè)）或者第9欄“免稅銷售額”和第11欄“未達起征點銷售額”（個體）。

　　二、開具專票

　　不得享受免征增值稅。

　　（一）開具3%或5%稅率的情形

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄和第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　?。ǘ╅_具1%稅率情形

　　增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　10．納稅人銷售二手車，如何申報增值稅？

　　您好，一、非二手車經(jīng)銷企業(yè)納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　如不符合簡易辦法，增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率3%征收增值稅。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、從事二手車經(jīng)銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　三、個人：銷售使用過的物品免征增值稅。

三、個人所得稅

　　11．個稅APP上提示住房貸款利息專項附加扣除貸款合同編號不一致，如何解決？

　　您好，根據(jù)現(xiàn)行個稅政策，住房貸款利息的專項附加扣除僅允許首次且獨立的一套住房能夠享受。個人所得稅APP增加了系統(tǒng)校驗功能，自2019年至今，若某一年度與其他年度的貸款編號不一致，系統(tǒng)就會自動提示出錯。

　　當(dāng)個稅APP提示“住房貸款利息專項附加扣除的貸款合同編號不一致”時，可按以下方法處理：

　　一、修改并確認合同編號

　　確保所有采集年度的相同貸款合同類型的合同編號保持一致。仔細核對信息，認真檢查所填內(nèi)容，確認是否因粗心導(dǎo)致編號輸入有誤。比如是否有數(shù)字顛倒、遺漏、錯別字或空格、下劃線、文字、字符等格式錯誤。

　　若發(fā)現(xiàn)錯誤，及時在相應(yīng)位置進行修改，確保編號準確無誤。修改后可在“專項附加扣除”功能頁面點擊“一鍵確認”進行確認操作。

　　二、作廢錯誤填報記錄

　　單年度錯誤：若只是某一年度的合同編號填寫錯誤，而其他年度均正確，可在錯誤的年度填報詳情頁面點擊【修改】→【修改貸款信息】→【貸款合同編號】，直接修改該年度的錯誤編號；也可以作廢該年度的住房貸款利息專項附加扣除，然后重新填報。

　　多年度錯誤：如果多個年度的合同編號都填寫錯誤，需作廢所有錯誤年度的專項附加扣除，再重新填報。

　　三、核實是否重復(fù)采集

　　核實所有年度是否存在重復(fù)采集，如存在相同扣除記錄則作廢其中一條保留其中一條即可；若采集了多套房子，需作廢其中一套，若之前享受扣除過，則作廢之后需要更正年度匯算，可能涉及補稅滯納金。

　　四、核實并選擇扣除方式

　　核實是否滿足首套房條件，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果2020年至2024年填報的貸款已還，2025年開始又重新填報了新住房貸款利息專項附加扣除信息，需核實是否滿足首套房條件。

　　五、商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款

　　對于同一套住房的商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款的情況，需要先修改2024年度的住房貸款利息專項附加，然后在“專項附加扣除”功能頁面點擊“一鍵確認”進行確認操作。

　　六、婚前各自首套貸款

　　如果是夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　12．子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準是怎么規(guī)定的？

　　您好，一、您的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照以下標準扣除：

　?。ㄒ唬?/span>2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人可以按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　?。ǘ?/span>2023年1月1日起，納稅人可以按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。

　　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

　　二、您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

　?。ㄒ唬?/span>2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

　?。ǘ?/span>2023年1月1日起，納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

　　可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　13．殘疾人員工的個人所得稅扣繳申報可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

　　您好，殘疾人員的工資薪金所得、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得，暫免征收個人所得稅。

　　14．個人繳納的大病救助金、大病醫(yī)療保險是否可以在個人所得稅稅前扣除？

　　您好，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

　　大病救助金、大病醫(yī)療保險金不屬于個人所得稅法里列舉的基本醫(yī)療保險，不得在個人所得稅前扣除。

　　15．個人轉(zhuǎn)讓住房如何繳納個人所得稅？

　　您好，個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　　個人轉(zhuǎn)讓不滿5年或家庭非唯一住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　個人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。河南省個人轉(zhuǎn)讓住房核定征收個人所得稅的核定比例暫按1%執(zhí)行。

　　個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

　　自2022年10月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

四、自然人電子稅務(wù)局

　　16．自然人電子稅務(wù)局扣繳端如何重置申報密碼？

　　您好，扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等操作的口令。

　　若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責(zé)人登錄本人的個人所得稅APP，通過【我的】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--選擇對應(yīng)企業(yè)--點擊【重置申報密碼】進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責(zé)人登錄本人的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，通過【個人信息管理】--【辦稅權(quán)限管理】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務(wù)廳進行申報密碼重置。

　　若屬于跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的企業(yè)，需向工程所在地稅務(wù)機關(guān)通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報全員全額申報時，其申報密碼需聯(lián)系工程所在地稅務(wù)機關(guān)進行獲取或者重置。

　　17．自然人電子稅務(wù)局扣繳端如何下載？

　　您好，您可通過河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站（https://henan.chinatax.gov.cn）首頁“ITS自然人客戶端”進入或直接進入自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https://etax.chinatax.gov.cn），在主頁右上角的“下載服務(wù)”中的“軟件工具”點擊軟件名稱“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”“下載”操作。

　　18．如何在自然人電子稅務(wù)局修改個稅申報表？

　　您好，申報更正需要區(qū)分以下情形：

　　一、如果您是匯算清繳已完成如發(fā)現(xiàn)申報錯誤，可以進行更正且無年限限制，但是需要注意的是在匯算清繳期內(nèi)，每月的次數(shù)限制為5次，在匯算清繳期外，則總共為5次，仍需更正的需要聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)更正。

　　您可以登錄個稅APP進行更正申報。具體路徑為個稅APP-辦&查-查詢-申報記錄（更正/作廢申報）。

　　二、如果您要更正扣繳端的數(shù)據(jù)：您可以登錄扣繳端進行更正：選擇需要更正的稅款所屬期，點擊綜合所得申報-申報表報送-啟動更正申報，修改需要更正的數(shù)據(jù)，重新操作一遍申報流程。

　　19．在自然人電子稅務(wù)局上申報工資薪金，提示上一屬期未按照6萬扣除，如何處理？

　　您好，申報綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時提示“上一屬期未按照6萬扣除”，是因為該員工本月是按一次性扣除6萬，但之前月份按5000元/月扣除的，請先確認該員工本年度要按哪種方式扣除減除費用：

　　一、一次性扣除6萬

　　需要從本年1月所屬期開始，每月都要按照一次性扣除6萬，可以從1月所屬期逐月更正，然后回到本月，點擊“稅款計算”-“重新計算”即可。

　　二、按5000元/月累計扣除

　　扣繳端首頁將稅款所屬月份改為當(dāng)年1月份，然后進入【綜合所得申報】-【工資薪金所得】的【填寫】，點擊右上角“更多操作”，"減除費用扣除確認”-最后一列【是否直接按照6萬元扣除】選擇“否”并進行確認，然后將首頁的稅款所屬月份改回當(dāng)月，重新點擊“稅款計算”，“重新計算”即可。

　　20．自然人電子稅務(wù)局扣繳端被誤刪除或卸載了，如何恢復(fù)數(shù)據(jù)？

　　您好，因更換電腦、重裝系統(tǒng)或軟件等原因，需要備份恢復(fù)自然人電子稅務(wù)局扣繳端數(shù)據(jù)的，可以參照以下操作步驟：

　　一、備份操作：您先登錄原電腦的自然人電子稅務(wù)局扣繳端，點擊“系統(tǒng)設(shè)置”→“系統(tǒng)管理”→“備份恢復(fù)”；在備份設(shè)置里，點擊“備份到選擇路徑”→“選擇”，選擇存放位置，點擊“備份”按鈕，提示“數(shù)據(jù)庫備份成功”即可。（注：備份文件為Backup_ALL_ALLDBFILE_時間.dat的文件）

　　二、恢復(fù)操作：登錄新電腦或重裝系統(tǒng)、軟件后的電腦的自然人電子稅務(wù)局扣繳端，點擊“系統(tǒng)設(shè)置”→“系統(tǒng)管理”→“備份恢復(fù)”→“恢復(fù)設(shè)置”，選擇備份文件，點擊"恢復(fù)"按鈕；退出軟件，提示“數(shù)據(jù)庫還原成功”即可一次性恢復(fù)備份文件中的全部單位。

　　提示：新電腦的軟件里沒有任何數(shù)據(jù)，才可以直接恢復(fù)，否則會覆蓋原有數(shù)據(jù)。

　　三、若由于電腦損壞重新安裝系統(tǒng)或者更換電腦，之前自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)的數(shù)據(jù)未備份，導(dǎo)致重新安裝的個人所得稅申報系統(tǒng)中無任何數(shù)據(jù)，需要有單位辦稅權(quán)限的人員（辦稅人員、財務(wù)負責(zé)人、法人）前往主管稅局辦稅服務(wù)廳，開通“扣繳端數(shù)據(jù)下載”功能，在“扣繳客戶端數(shù)據(jù)權(quán)限設(shè)置（ITS）”菜單完成備案，再返回軟件進行人員或報表明細下載即可。開通后記得在72個小時內(nèi)完成下載。

　　主管稅局辦稅服務(wù)廳具體地點可點擊對話框右側(cè)【快捷入口】-【辦稅地圖】或通過網(wǎng)址：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/、河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站、河南稅務(wù)微信公眾號查詢地址及聯(lián)系電話。