一、個人所得稅

　　1．個稅APP提示2025年1月份有兩處工資薪金均扣除了減除費用5000，系統(tǒng)只準許扣除一個單位，如何操作？

　　您好，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。因此，如果納稅人存在兩處以上工資薪金所得且都按照5000減除費用代扣代繳，在年度匯算時可能需要補稅。為減輕納稅人辦稅負擔，建議扣繳義務人與納稅人確認后，選擇在一處扣除每月5000元的減除費用。

　　2．個稅APP上提示住房貸款利息專項附加扣除貸款合同編號不一致，如何解決？

　　您好，根據(jù)現(xiàn)行個稅政策，住房貸款利息的專項附加扣除僅允許首次且獨立的一套住房能夠享受。個人所得稅APP增加了系統(tǒng)校驗功能，自2019年至今，若某一年度與其他年度的貸款編號不一致，系統(tǒng)就會自動提示出錯。

　　當個稅APP提示“住房貸款利息專項附加扣除的貸款合同編號不一致”時，可按以下方法處理：

　　一、修改并確認合同編號

　　確保所有采集年度的相同貸款合同類型的合同編號保持一致。仔細核對信息，認真檢查所填內(nèi)容，確認是否因粗心導致編號輸入有誤。比如是否有數(shù)字顛倒、遺漏、錯別字或空格、下劃線、文字、字符等格式錯誤。

　　若發(fā)現(xiàn)錯誤，及時在相應位置進行修改，確保編號準確無誤。修改后可在【專項附加扣除】功能頁面點擊“一鍵確認”進行確認操作。

　　二、作廢錯誤填報記錄

　　單年度錯誤：若只是某一年度的合同編號填寫錯誤，而其他年度均正確，可在錯誤的年度填報詳情頁面點擊【修改】-【修改貸款信息】-【貸款合同編號】，直接修改該年度的錯誤編號；也可以作廢該年度的住房貸款利息專項附加扣除，然后重新填報。

　　多年度錯誤：如果多個年度的合同編號都填寫錯誤，需作廢所有錯誤年度的專項附加扣除，再重新填報。

　　三、核實是否重復采集

　　核實所有年度是否存在重復采集，如存在相同扣除記錄則作廢其中一條保留其中一條即可；若采集了多套房子，需作廢其中一套，若之前享受扣除過，則作廢之后需要更正年度匯算，可能涉及補稅滯納金。

　　四、核實并選擇扣除方式

　　核實是否滿足首套房條件，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果2020年至2024年填報的貸款已還，2025年開始又重新填報了新住房貸款利息專項附加扣除信息，需核實是否滿足首套房條件。

　　五、商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款

　　對于同一套住房的商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款的情況，需要先修改2024年度的住房貸款利息專項附加，然后在“專項附加扣除”功能頁面點擊“一鍵確認”進行確認操作。

　　六、婚前各自首套貸款

　　如果是夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　3．本年度沒有綜合所得，在個稅APP上進行經(jīng)營所得年度匯算時系統(tǒng)無法帶出6萬減除費用，如何處理？

　　您好，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，可以減除費用6萬元。

　　年度同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元但不得重復申報減除。

　　本年度沒有綜合所得，在個稅APP上進行經(jīng)營所得年度匯算時系統(tǒng)無法帶出6萬減除費用，可以自行在申報表中手動填寫該扣除項。

　　4．個體戶個稅年度匯算中投資者減除費用這一欄如何填寫？

　　您好，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營所得中申報減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

　　5．個稅年度匯算時，全年一次性獎金可以選擇單獨計稅嗎？

　　您好，在2027年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金，在一個納稅年度內(nèi)，可以單獨計稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　如您選擇按全年一次性獎金申報，點擊【全年一次性獎金收入】進入“全年一次性獎金額”界面進行填報即可：如您選擇并入綜合所得預扣預繳，點擊【正常工資薪金所得】，進入“正常工資薪金所得”界面進行填報即可；注意同一個納稅人一個納稅年度只能申報一次全年一次性獎金收入。

二、自然人電子稅務局

　　6．自然人電子稅務局扣繳端如何重置申報密碼？

　　您好，扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等操作的口令。

　　若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅APP，通過【我的】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--選擇對應企業(yè)--點擊【重置申報密碼】進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的自然人電子稅務局網(wǎng)頁端，通過【個人信息管理】--【辦稅權(quán)限管理】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務廳進行申報密碼重置。

　　若屬于跨區(qū)域提供建筑服務的企業(yè)，需向工程所在地稅務機關通過自然人電子稅務局扣繳端申報全員全額申報時，其申報密碼需聯(lián)系工程所在地稅務機關進行獲取或者重置。

　　7．自然人電子稅務局上員工專項附加扣除信息無法帶出，如何處理？

　　您好，自然人電子稅務局上員工專項附加扣除信息無法帶出，可能是員工未采集專項附加扣除信息。

　　若個人自行辦理專項附加扣除的，可以登錄個人所得稅APP依次點擊【辦&查】-【辦稅】-【專項附加扣除】或自然人電子稅務局WEB端依次點擊【我要辦稅】-【專項附加扣除填報】選擇扣除年度，對應填寫可享受的專項附加扣除完成信息采集。

　　若選擇由扣繳單位辦理專項附加扣除的，可以使用“自然人電子稅務局扣繳客戶端”通過【專項附加扣除信息采集】菜單，選擇單個“添加”或者“導入”方式進行采集，并點擊“報送”完成采集;或者通過自然人電子稅務局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)扣繳功能，點擊【單位辦稅】-【專項附加扣除信息采集】菜單，選擇單個“添加”或者“導入”方式進行采集，并點擊“報送”完成采集。

　　8．自然人電子稅務局扣繳端被誤刪除或卸載了，如何恢復數(shù)據(jù)？

　　您好，因更換電腦、重裝系統(tǒng)或軟件等原因，需要備份恢復自然人電子稅務局扣繳端數(shù)據(jù)的，可以參照以下操作步驟：

　　一、備份操作：您先登錄原電腦的自然人電子稅務局扣繳端，點擊【系統(tǒng)設置】-【系統(tǒng)管理】-【備份恢復】；在備份設置里，點擊【備份到選擇路徑】，選擇存放位置，點擊“備份”按鈕，提示“數(shù)據(jù)庫備份成功”即可。（注：備份文件為Backup_ALL_ALLDBFILE_時間.dat的文件）

　　二、恢復操作：登錄新電腦或重裝系統(tǒng)、軟件后的電腦的自然人電子稅務局扣繳端，點擊【系統(tǒng)設置】-【系統(tǒng)管理】-【備份恢復】-【恢復設置】，選擇備份文件，點擊"恢復"按鈕；退出軟件，提示“數(shù)據(jù)庫還原成功”即可一次性恢復備份文件中的全部單位。

　　提示：新電腦的軟件里沒有任何數(shù)據(jù)，才可以直接恢復，否則會覆蓋原有數(shù)據(jù)。

　　三、若由于電腦損壞重新安裝系統(tǒng)或者更換電腦，之前自然人電子稅務局(扣繳端)的數(shù)據(jù)未備份，導致重新安裝的個人所得稅申報系統(tǒng)中無任何數(shù)據(jù)，需要有單位辦稅權(quán)限的人員（辦稅人員、財務負責人、法人）前往主管稅務機關辦稅服務廳，開通“扣繳端數(shù)據(jù)下載”功能，在“扣繳客戶端數(shù)據(jù)權(quán)限設置（ITS）”菜單完成備案，再返回軟件進行人員或報表明細下載就可以啦。開通后記得在72個小時內(nèi)完成下載。

　　辦稅服務廳具體地點可點擊對話框右側(cè)【快捷入口】-【辦稅地圖】或通過網(wǎng)址：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/、河南省稅務局官方網(wǎng)站、河南稅務微信公眾號查詢地址及聯(lián)系電話。

　　9．個稅申報錯誤，如何在自然人電子稅務局上修改？（地方補充）

　　您好，個稅申報后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，納稅人可以通過個人所得稅App、自然人電子稅務局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看申報情況，對已申報信息進行更正或者作廢操作。如前期已申請退稅，可在【退稅記錄】中撤銷退稅申請，再進行更正或作廢申報；如無法撤銷退稅申請，可更正申報。具體操作路徑如下：

　　渠道一：個人所得稅APP。登錄個人所得稅APP，點擊【辦&查】-【辦稅】-【綜合所得年度匯算】-【查看歷史申報記錄】，選擇【已完成】，進入需修改年度的申報記錄。若前期已申報成功并退稅或補稅成功，即點擊底部【更正】，如實更正收入、扣除項目等申報數(shù)據(jù)，確認無誤后點擊【下一步】，當系統(tǒng)提示“更正成功”即表明已成功完成本次申報；若此前申報成功還未申請退稅或補繳稅款，可選擇底部【更正】或【作廢】，若選擇【作廢】，則作廢成功后需返回首頁重新申報，作廢后數(shù)據(jù)不可恢復；若申報成功，但退稅進度顯示“稅務審核中”或“稅務審核不通過”，則需先撤銷退稅申請（在【申報詳情】頁查看【退稅記錄】，點擊底部【撤銷退稅】），再辦理更正申報。

　　渠道二：自然人電子稅務局網(wǎng)頁端。登錄自然人電子稅務局，首頁點擊【我要查詢】——【申報查詢（更正/作廢申報）】，選擇相應稅款所屬期，找到該年度已完成申報記錄，進行更正或作廢。

　　【提醒】匯算清繳期間每個月可更正作廢5次，超過匯算清繳期間更正作廢次數(shù)總計5次。超過上限后如需更正作廢，需前往辦稅服務大廳辦理，請謹慎操作。

　　10．申報個稅減除費用，系統(tǒng)帶出有的員工是直接扣除6萬，有的是扣除5千，這兩者有什么區(qū)別？

　　您好，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。

　　具體來說需同時滿足三個條件：

　　一、上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅;

　　二、上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;

　　三、本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　不滿足累計減除費用直接按6萬元扣除的納稅人，其累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

三、征收管理

　　11．個人可以代開發(fā)票嗎？如何代開？

　　您好，個人申請代開發(fā)票可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局、自助辦稅終端辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

　　電子稅務局代開發(fā)票路徑如下：

　　一、個體工商戶

　　點擊【企業(yè)業(yè)務】登錄電子稅務局。

　?。ㄒ唬┐_增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票

　　點擊【地方特色】-【特色辦稅】-【發(fā)票郵寄】-【代開增值稅普通發(fā)票】/【代開增值稅專用發(fā)票】，可辦理代開增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務。

　?。ǘ┚W(wǎng)絡貨運平臺企業(yè)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票

　　符合條件網(wǎng)絡貨運平臺企業(yè)，點擊【地方特色】-【網(wǎng)絡貨運平臺】-【代開增值稅專用發(fā)票申請】，向其主管稅務機關申請匯總代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┐_出租不動產(chǎn)發(fā)票

　　點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開出租不動產(chǎn)（承租方）】。

　?。ㄋ模┐_存量房發(fā)票

　　點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【存量房代開發(fā)票申請】。

　?。ㄎ澹┍ｋU、證券等行業(yè)匯總代開

　　保險行業(yè)、證券行業(yè)、信用卡行業(yè)、旅游行業(yè)等已接受稅務機關委托代征稅款的，向個人代理人支付傭金費用后，可以代個人代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

　　點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【匯總代開發(fā)票申請】功能菜單。該模塊提供“匯總代開（藍字發(fā)票）”“查詢匯總代開”功能。

　　二、自然人

　?。ㄒ唬╇娮佣悇站?/span>

　　點擊【自然人業(yè)務】登錄電子稅務局。

　　1.代開數(shù)電普票

　　點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅發(fā)票】功能菜單，可根據(jù)情況選擇“貨物服務一般代開”或“建筑服務”項目。

　　2.代開出租不動產(chǎn)發(fā)票

　　點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開出租不動產(chǎn)（承租方）】。

　　3.存量房發(fā)票代開

　　點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【存量房代開發(fā)票申請】。

　　（二）電子稅務局APP

　　點擊“自然人身份”登錄電子稅務局APP，點擊【辦&查】-【發(fā)票使用】-【代開增值稅發(fā)票】辦理代開數(shù)電普票。銷售貨物、服務請點擊【貨物、服務等一般代開】辦理，提供建筑服務請點擊【建筑服務】。

　　12．個人申請代開增值稅專用發(fā)票需要什么資料？

　　您好，個人申請代開增值稅專用發(fā)票需要如下資料：

　　一、代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人：

　　1.《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》3份

　　2.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證）組織機構(gòu)代碼證）復印件 1份 （符合條件調(diào)閱復用，免于重復提供）

　　3.經(jīng)辦人身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

　　二、申請代開增值稅專用發(fā)票的其他納稅人：

　　《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》3份

　　有以下情形的：還應提供相應材料:

　　1.自然人：身份證件原件及復印件1份（原件查驗后退回）

　　2.已辦理稅務登記的納稅人：

　?。?/span>1）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗后退回符合條件調(diào)閱復用，免于重復提供）

　　（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復印件1份(原件查驗后退回）

　　13．開出跨區(qū)域涉稅事項報告后，報驗編號無法帶出如何處理？

　　您好，一、跨區(qū)域涉稅事項報告編號無法帶出可能原因有：

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)問題

　　電子稅務局出現(xiàn)故障或正在更新，會導致跨區(qū)域涉稅事項管理編號無法正常顯示或?qū)С觥?/span>

　?。ǘ┎僮鲉栴}

　　操作人員在進行報驗管理時可能存在操作失誤，導致管理編號沒有被正確記錄或傳遞。

　?。ㄈ?quán)限問題

　　跨區(qū)域涉稅事項辦理需要特定權(quán)限的納稅人方可辦理。若無相應權(quán)限，則無法獲取管理編號。

　　1.需要跨區(qū)域涉稅事項報告中的“跨區(qū)域涉稅事項聯(lián)系人”，以自然人身份登錄電子稅務局，登錄成功后可辦理跨區(qū)域經(jīng)營相關業(yè)務。

　　2.需要電子稅務局登錄界面選擇【企業(yè)業(yè)務】，點擊企業(yè)登錄頁面下方的【特定主體登錄】，根據(jù)自身情況選擇【跨區(qū)域報驗戶】身份進行登錄，登錄成功后可辦理跨區(qū)域經(jīng)營相關業(yè)務。

　　（四）信息同步問題

　　外省開具的跨區(qū)域涉稅事項報告未同步到經(jīng)營地稅務機關的信息系統(tǒng)中，導致無法帶出編號。

　?。ㄎ澹┯行谶x擇錯誤

　　納稅人在選擇跨區(qū)涉稅事項報驗管理有效期時，有效期起選擇錯誤，導致無法帶出編號。

　　二、解決方案

　　（一）檢查系統(tǒng)

　　確認電子稅務局是否正常運行，如有故障或更新，及時聯(lián)系技術支持進行解決。

　　（二）核對操作流程

　　操作人員應仔細核對報驗管理流程，確保每一步操作都符合規(guī)定，避免因操作失誤導致的問題。

　　（三）調(diào)整登錄權(quán)限

　　登錄若因權(quán)限問題導致無法導出管理編號，應使用有限制人員的賬號或特定主體登錄辦理。

　?。ㄋ模┬畔⑼?/span>

　　如遇到外省開具的跨區(qū)域涉稅事項報告未同步問題，請聯(lián)系經(jīng)營地稅務機關在跨區(qū)域報驗登記管理模塊進行同步操作。

　?。ㄎ澹┖藢τ行?/span>

　　確保選擇正確的跨區(qū)涉稅事項報驗管理有效期，避免有效期起選擇錯誤導致的問題。

　　（六）聯(lián)系稅務機關

　　如上述問題均無法解決，可直接聯(lián)系稅務機關進行咨詢或?qū)で髱椭?/span>

　　14．納稅人發(fā)生的應稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　您好，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所稱“特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”是指：

　　1.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

　　2.國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

　　因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有命令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

　　15．新設立企業(yè)需要進行財務制度備案嗎？如何備案？

　　您好，納稅人（含非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）應當編制財務、會計報表，并自涉稅市場主體身份信息報告之日起15日內(nèi)，將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送主管稅務機關備案。

　　您登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】 -【綜合信息報告】-【財務會計制度及核算軟件備案報告】功能菜單。

　　您點擊功能菜單進入后，系統(tǒng)根據(jù)您涉稅數(shù)據(jù)自動判別您辦理該業(yè)務是首次辦理，或非首次辦理。如為首次辦理，

　　一、系統(tǒng)自動帶出部分預填信息，納稅人進行確認，對預填有誤的進行修改。對會計制度相關信息補充完善。對會計核算方法相關信息補充完善。對會計核算軟件信息補充完善。

　　二、點擊會計報表情況卡片右上角的“編輯”，可對會計報表報送情況進行選擇。點擊“編輯”進入填寫，點擊【確定】完成填寫。

　　您填寫完成，確認無誤后，點擊【提交】，即可完成該業(yè)務辦理。

四、增值稅

　　16．二手車經(jīng)銷的增值稅政策？

　　您好，自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

　　二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　17．小規(guī)模納稅人時期取得的增值稅專用發(fā)票可以在成為一般納稅人之后進行抵扣嗎？

　　您好，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

　　18．季中登記成為一般納稅人，如何申報增值稅？

　　您好，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報方式不同。

　　一、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），已經(jīng)過申報期：

　　新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進項勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規(guī)模申報后，再進行生效當月（2024年2月）一般納稅人申報。

　　二、季中（例如2024年2月2日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），還在申報期：

　　方法一：新電子稅局把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當月（2024年2月）申報無需勾選進項發(fā)票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當月（2024年2月）所屬期進項后再進行一般納稅人申報。

　　方法二：與第一條操作方法一致。

　　三、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

　　新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人下一季度第一個月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的進項勾選，下一季度初第一個申報期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規(guī)模納稅人按季申報，再完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報。

　　四、季初（例如2024年4月5日）申請登記并選擇當月生效（2024年4月1日）：

　　新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人需要在生效當月（2024年4月）的申報期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進項勾選，并在申報期（2024年5月）內(nèi)完成一般納稅人申報即可。

　　19．小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬，開具了專票和普票，如何申報增值稅？

　　您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù)、以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（季銷售額超過30萬），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　一、開具普票

　　免征增值稅，申報表應填寫在第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（企業(yè)）或者第9欄“免稅銷售額”和第11欄“未達起征點銷售額”（個體）。

　　二、開具專票

　　不得享受免征增值稅。

　?。ㄒ唬╅_具3%或5%稅率的情形

　　小規(guī)模納稅人應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄和第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

　?。ǘ╅_具1%稅率情形

　　增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　20．對于前期已申報的未開票收入，補開發(fā)票時是否應在增值稅申報表中填寫負數(shù)沖減？

　　您好，前期已申報的未開票收入，補開發(fā)票時，在開具發(fā)票的相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)，同時在未開具發(fā)票欄次填寫對應的負數(shù)金額，以沖減之前申報的未開票收入。