M快遞公司是一家集團(tuán)型加盟公司，集團(tuán)下屬子快遞公司（包括控股、持股和加盟）達(dá)200余家。不久前，M集團(tuán)自主開發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，對下屬各控股公司、持股公司、加盟公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范管理。然而，M集團(tuán)在利用該系統(tǒng)對下屬各子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，卻產(chǎn)生了一個(gè)很大的疑惑：位于中部某省的5家加盟公司，增值稅稅負(fù)率差異很大。這是怎么回事呢？

    癥狀：加盟公司稅負(fù)差異大

    M集團(tuán)下屬的這5家加盟公司分別為W、Q、G、P、T公司。M集團(tuán)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，對這5家公司2017年度增值稅稅負(fù)率和收入增長率進(jìn)行分析比對時(shí)，得到了這樣一組數(shù)據(jù)：增值稅稅負(fù)率方面，W公司為0.5%，Q公司為2.4%，G公司為3.6%，P公司為5.2%，T公司為1%；收入增長率方面，W公司為32%，Q公司為26%，G公司為29%，P公司為30%，T公司為27%。

    面對這組數(shù)據(jù)，M集團(tuán)產(chǎn)生了一連串疑問：5家加盟公司的經(jīng)營范圍一樣，客戶群體基本相當(dāng)，收入增長的差異也不大，為什么增值稅稅負(fù)率的差異卻很大呢？進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，雖然W公司和G公司在2017年采購了大型車輛，但兩家公司均抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20多萬元。在此情況下，為何這兩家公司的增值稅稅負(fù)率相差3.1個(gè)百分點(diǎn)？此外，P公司的增值稅稅負(fù)率遠(yuǎn)高于其他4家公司，這又是為什么？

    診斷：稅率選擇不準(zhǔn)確

    針對5家加盟公司的增值稅稅負(fù)率波動異常情況，M集團(tuán)迅速派遣稅務(wù)小組來到這5家企業(yè)，指導(dǎo)他們開展稅務(wù)自查。通過分析這5家公司的納稅申報(bào)表及業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，稅務(wù)小組找到了問題所在。

    原來，快遞業(yè)務(wù)可分為同城收派業(yè)務(wù)和異地運(yùn)輸業(yè)務(wù)，整體來看，這5家公司的同城收派業(yè)務(wù)和異地運(yùn)輸業(yè)務(wù)所占比重大體一致，同城收派業(yè)務(wù)占比均為40%，異地運(yùn)輸業(yè)務(wù)占比均為60%。然而，在納稅申報(bào)時(shí)，部分公司未將這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分開申報(bào)，導(dǎo)致出現(xiàn)了差異。

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號，以下簡稱36號文件）規(guī)定，收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動；陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。具體來說，同城收派業(yè)務(wù)屬于36號文件所規(guī)定的“收派服務(wù)”，應(yīng)按6%稅率繳納增值稅；異地運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)屬于36號文所規(guī)定的“運(yùn)輸服務(wù)”，應(yīng)按11%稅率繳納增值稅（2018年調(diào)整為10%）。

    W公司、T公司、Q公司在增值稅申報(bào)時(shí)，沒有將這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分開，統(tǒng)一按6%稅率申報(bào)，所以增值稅稅負(fù)率相對較低。這其中，W公司還將部分異地運(yùn)輸業(yè)務(wù)外包給了其他運(yùn)輸公司，并取得11%稅率增值稅專用發(fā)票，從而使得其2017年增值稅稅負(fù)率在5家公司中最低。P公司增值稅稅負(fù)率之所以是5家公司中最高的，主要原因也在于該公司沒有將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)區(qū)分，統(tǒng)一按11%稅率申報(bào)增值稅，導(dǎo)致其增值稅稅負(fù)率很高。

    目前，M集團(tuán)正積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，對旗下這5家公司的稅務(wù)問題進(jìn)行整改。

    處方：加強(qiáng)大數(shù)據(jù)管理

    目前來看，我國的綜合型物流公司很多，不少公司的業(yè)務(wù)都橫跨兩檔增值稅稅率（10%、6%）。實(shí)務(wù)中，如果只靠財(cái)務(wù)人員去判斷適用稅率，極有可能發(fā)生錯(cuò)誤。因此，相關(guān)企業(yè)可以結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，開發(fā)或采購適合自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警系統(tǒng)，充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，精準(zhǔn)掌握適用稅率，及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    （作者單位：深圳市錦繡財(cái)務(wù)稅務(wù)顧問管理有限公司 ）