賬目混亂、收支無序、申報(bào)信息失真……評(píng)估人員初查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)竟達(dá)65個(gè)。在查實(shí)問題，依法要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有就此止步……

A  風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)驚現(xiàn)65個(gè)疑點(diǎn)

近日，國(guó)家稅務(wù)總局興仁市稅務(wù)局對(duì)M建筑公司近三年納稅情況實(shí)施評(píng)估，經(jīng)核查確認(rèn)該企業(yè)評(píng)估年度少申報(bào)繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅等各項(xiàng)稅費(fèi)共363.49萬元。該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳稅費(fèi)363.49萬余元，加收滯納金19.15萬元的處理決定。

不久前，興仁市稅務(wù)局接到上級(jí)推送的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)，預(yù)警信息稱興仁市M建筑公司存在納稅疑點(diǎn)。評(píng)估人員決定對(duì)該企業(yè)2016年～2018年的納稅情況實(shí)行全方位納稅評(píng)估。

評(píng)估人員了解到，M建筑公司成立于2014年9月，屬增值稅一般納稅人，注冊(cè)資金210萬元，是一家獨(dú)立核算的民營(yíng)企業(yè)，主要從事房屋建筑、市政設(shè)施施工和裝飾裝修工程業(yè)務(wù)。2016年～2018年企業(yè)共取得銷售收入8.7億余元，繳納稅費(fèi)8976萬余元。

評(píng)估人員利用征管系統(tǒng)、發(fā)票底賬系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表、企業(yè)工程項(xiàng)目明細(xì)表等資料，對(duì)評(píng)估期內(nèi)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)情況進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息存在不少疑點(diǎn)：如：企業(yè)科目余額表反映，2016年5月企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入38.6萬余元，但申報(bào)信息中并無顯示；2018年5月，企業(yè)所得稅申報(bào)信息異常，企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)與增值稅申報(bào)數(shù)比對(duì)相差6479萬余元，同時(shí)，繳納增值稅與繳納城建稅及附加費(fèi)數(shù)額不匹配，計(jì)算城建稅和附加的依據(jù)少計(jì)636萬余元；2018年10月，該企業(yè)開票數(shù)遠(yuǎn)大于增值稅申報(bào)數(shù)，金額相差960余萬元。

評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在增值稅、企業(yè)所得稅、建安合同印花稅等稅款的申報(bào)繳納方面存在幾十個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，涉嫌少申報(bào)增值稅金額多達(dá)1000萬余元，少申報(bào)企業(yè)所得稅多達(dá)7000萬余元。

此外，評(píng)估人員在分析企業(yè)賬目信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬目處理混亂，未按建筑企業(yè)賬務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理；管理費(fèi)用沒有明細(xì)科目、列支混亂；工程項(xiàng)目繁多、涉及金額巨大，但并未分項(xiàng)目進(jìn)行核算和管理。

企業(yè)賬目混亂、核算無序的狀態(tài)讓評(píng)估人員十分驚訝，針對(duì)分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合以往掌握的建筑裝修企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，評(píng)估人員認(rèn)為，該企業(yè)在檢查年度可能存在收取營(yíng)業(yè)外收入未及時(shí)處理未申報(bào)、少申報(bào)企業(yè)所得稅，以及少申報(bào)增值稅、城建稅和附加等多項(xiàng)問題。另外，從企業(yè)賬目混亂，工程項(xiàng)目繁多但未分類核算等情況看，企業(yè)還可能存在多個(gè)工程收入未及時(shí)確認(rèn)等方面問題。

經(jīng)分類歸集，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)共存在65個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。針對(duì)企業(yè)賬目混亂的情況，評(píng)估人員制訂了下一步工作計(jì)劃，決定先根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通知企業(yè)自查，與此同時(shí)，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)企業(yè)疑點(diǎn)，最終結(jié)合企業(yè)自查情況與企業(yè)約談明確其涉稅問題并予以解決。

B  逐項(xiàng)排查：理清亂賬脈絡(luò)

隨后，評(píng)估人員列出企業(yè)涉稅問題清單，通知企業(yè)開展自查。

但最初企業(yè)財(cái)務(wù)人員并不配合。企業(yè)會(huì)計(jì)王某表示，其進(jìn)入該企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作只有幾個(gè)月時(shí)間，接手財(cái)務(wù)工作后一直沿用前任會(huì)計(jì)的賬目管理方式，對(duì)之前企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況并不是很清楚。

評(píng)估人員意識(shí)到財(cái)務(wù)人員可能存在擔(dān)心企業(yè)問題多、怕?lián)?zé)任等顧慮。于是對(duì)王某表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估的目的是進(jìn)一步了解核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，幫助企業(yè)建立內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，正確進(jìn)行納稅申報(bào)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣企業(yè)在今后的經(jīng)營(yíng)中才會(huì)沒有隱患，發(fā)展就沒有了后顧之憂。

經(jīng)過評(píng)估人員耐心輔導(dǎo)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員消除顧慮，向稅務(wù)人員簡(jiǎn)要介紹了其掌握的企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理情況。

評(píng)估人員了解到，該企業(yè)原財(cái)務(wù)主管是兼職會(huì)計(jì)，并不長(zhǎng)駐企業(yè)，只是偶爾到企業(yè)處理一下賬目業(yè)務(wù)。企業(yè)在發(fā)展過程中，公司管理人員忙于市場(chǎng)拓展等外部業(yè)務(wù)，無暇顧及內(nèi)部管理，再加上財(cái)務(wù)人員更換頻繁，新任會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不熟等原因，企業(yè)賬務(wù)管理一直沒上正軌。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員表示，一定按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，結(jié)合稅務(wù)人員提供的風(fēng)險(xiǎn)清單逐項(xiàng)認(rèn)真開展自查，并按要求提供可印證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料，同時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人及時(shí)匯報(bào)情況，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估工作。

隨后，評(píng)估人員根據(jù)企業(yè)情況，結(jié)合企業(yè)補(bǔ)充提供的施工項(xiàng)目合同等資料，對(duì)前期評(píng)估發(fā)現(xiàn)的65個(gè)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行了再次比對(duì)分析，并結(jié)合外部調(diào)查，對(duì)企業(yè)提供資料的真實(shí)性予以核實(shí)。

評(píng)估人員篩選金額較大的部分企業(yè)疑點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行核查，走訪了相關(guān)單位和施工委托第三方企業(yè)。經(jīng)核實(shí)，M建筑公司賬目中一些項(xiàng)目并不存在，有的項(xiàng)目雖簽訂了合同，但因建設(shè)單位資金不到位等原因并沒有施工。

評(píng)估人員將走訪核查所獲情況與企業(yè)進(jìn)行了溝通，企業(yè)證實(shí)，部分工程項(xiàng)目是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期為了顯示企業(yè)“實(shí)力”，為了順利承接工程而虛構(gòu)的業(yè)績(jī)。

針對(duì)這部分虛擬項(xiàng)目和合同，評(píng)估人員要求納稅人自行予以清理。在逐項(xiàng)予以分析核查，并與企業(yè)人員核實(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估人員排除了企業(yè)疑點(diǎn)項(xiàng)目收入未及時(shí)確認(rèn)等42個(gè)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，確認(rèn)企業(yè)存在23個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，涉及各種稅費(fèi)300多萬元。

C  輔導(dǎo)幫扶：建章立制堵漏洞

結(jié)合核查評(píng)估結(jié)果，評(píng)估人員約談了M建筑公司會(huì)計(jì)人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人李某。

評(píng)估人員結(jié)合外部核查取得的證據(jù)、數(shù)據(jù)向企業(yè)人員表述了評(píng)估核查確認(rèn)的企業(yè)問題：企業(yè)賬目中其他業(yè)務(wù)收入38.6萬余元，為該公司收取的掛靠企業(yè)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)當(dāng)期未申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)；2018年5月企業(yè)少申報(bào)企業(yè)所得稅195萬余元；企業(yè)少繳城建稅及附加費(fèi)60萬余元；通過對(duì)2018年10月企業(yè)開票數(shù)大于增值稅申報(bào)情況進(jìn)行逐項(xiàng)核查，確認(rèn)企業(yè)少繳增值稅96萬余元等。

在約談過程中，面對(duì)評(píng)估人員提供的翔實(shí)數(shù)據(jù)和縝密分析，企業(yè)負(fù)責(zé)人李某連連點(diǎn)頭，并向評(píng)估人員表示，自己文化水平不高，企業(yè)成立以后，為了向投資人有所交代，盡快提升企業(yè)業(yè)績(jī)，把時(shí)間和精力都放在業(yè)務(wù)拓展上，對(duì)于財(cái)務(wù)核算和涉稅業(yè)務(wù)處理方面關(guān)注不多，會(huì)計(jì)也多次更換?！奥犃硕悇?wù)人員的剖析，才明白，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和涉稅業(yè)務(wù)方面竟然有這么多問題，有這么大風(fēng)險(xiǎn)，這次真是長(zhǎng)知識(shí)了?！崩钅承挠杏嗉碌貙?duì)評(píng)估人員說。

稅企經(jīng)過交流，企業(yè)認(rèn)可了評(píng)估人員指出的23個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，并表示一定遵照稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，認(rèn)真整改，補(bǔ)繳稅款。

經(jīng)核查，評(píng)估期內(nèi)M建筑公司共少繳增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅費(fèi)363.49萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅費(fèi)363.49萬元，加收滯納金19.15萬元的處理決定。

作出稅務(wù)處理決定、企業(yè)依法補(bǔ)繳稅款和滯納金后，興仁市稅務(wù)局并未就此止步，按照“防風(fēng)險(xiǎn)、促遵從、服務(wù)民企發(fā)展”工作理念，針對(duì)企業(yè)在評(píng)估中暴露的管理問題和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估人員制訂了企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化輔導(dǎo)和幫扶計(jì)劃、并上門與企業(yè)人員進(jìn)行了座談。

座談會(huì)上，評(píng)估人員幫助企業(yè)分析了財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的原因，向李某等企業(yè)管理人員表示，只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，任用穩(wěn)定、專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)核算能力，企業(yè)發(fā)展才能后顧無憂。

針對(duì)企業(yè)賬目管理混亂的情況，評(píng)估人員要求企業(yè)嚴(yán)格按照建筑企業(yè)賬務(wù)處理規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)異常會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，并就工程項(xiàng)目如何進(jìn)行分項(xiàng)管理、如何建立項(xiàng)目臺(tái)賬管理制度，以及怎樣按工程進(jìn)度確認(rèn)收入并分科目管理費(fèi)用支出等對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了細(xì)致的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。

“這次的經(jīng)歷真是給我上了一課，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和涉稅業(yè)務(wù)處理真不是小事，如果企業(yè)不重視，會(huì)栽大跟頭！稅務(wù)人員不僅幫我們找到問題，排除風(fēng)險(xiǎn)，并且輔導(dǎo)會(huì)計(jì)人員提高了業(yè)務(wù)水平，幫企業(yè)完善了會(huì)計(jì)核算制度。今后，我們一定好好經(jīng)營(yíng)，規(guī)范管理，依法誠(chéng)信納稅?！?M建筑公司負(fù)責(zé)人李某說。