來源：中國稅務報

　　面對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的嚴峻形勢，稅務部門深入貫徹落實習近平總書記重要指示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務院決策部署，全力參與疫情防控工作。近日與相關(guān)部門密切配合，圍繞支持防護救治、支持物資供應、鼓勵物資捐贈、支持復工復產(chǎn)四個方面，緊急出臺了一系列支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。

　　所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策主要包括：

　　一是在支持防護救治方面，個人取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；個人取得單位發(fā)放的預防新冠肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。

　　二是在支持物資供應方面，對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。

　　三是在鼓勵公益捐贈方面，通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除。此外，直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除。

　　四是在支持復工復產(chǎn)方面，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。

　　增值稅和消費稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策主要包括：

　　一是對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，增值稅增量留抵稅額全額退還。

　　二是對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

　　三是對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　四是對單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及附加。

　　網(wǎng)友：我公司是一家防護服生產(chǎn)企業(yè)，已被確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為了應對疫情新購置了生產(chǎn)設備，我們可以適用這次出臺的稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　國家稅務總局所得稅司司長 羅天舒：為有效應對疫情，鼓勵企業(yè)擴大產(chǎn)能，這次出臺的財稅2020年第8號公告規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　網(wǎng)友：按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法，享受稅收優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳橘Y料。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策，需要留存什么資料么？

　　羅天舒：國家稅務總局2020年第4號公告明確，疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策在優(yōu)惠政策管理等方面，參照《關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。主要留存?zhèn)洳橘Y料也屬于優(yōu)惠政策管理方面的內(nèi)容，因此參照46號公告的規(guī)定，包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬三類資料。

　　網(wǎng)友：我是一家代理記賬公司的會計，我的客戶有餐館、婚慶公司、酒店和旅行社，聽說最近出臺了生活服務免征增值稅的政策，請問我的客戶都能享受嗎？

　　國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　生活服務，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。您的客戶比如餐館、婚慶公司、酒店和旅行社等相應提供的餐飲服務、婚慶服務、住宿服務、旅游服務等，均可對照上述生活服務范圍，在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受相關(guān)增值稅免稅政策。

　　網(wǎng)友：我公司購買了一批醫(yī)用酒精、消毒液等醫(yī)用物資，通過中華慈善總會無償捐贈給湖北，用于防治新冠肺炎，請問該業(yè)務可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

　　林楓：可以享受?！?a target="_blank" textvalue="財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告" data-itemshowtype="0" tab="innerlink" data-linktype="2" hasload="1" style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(87, 107, 149); text-decoration-line: none; -webkit-tap-highlight-color: rgba(0, 0, 0, 0); cursor: pointer; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important;">財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。中華慈善總會屬于“公益性社會組織”，你公司通過中華慈善總會等公益性社會組織無償捐贈醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　網(wǎng)友：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑生產(chǎn)企業(yè)，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策應如何進行納稅申報？

　　羅天舒：企業(yè)享受擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預繳申報時應在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況；年度納稅申報時應在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。

　　網(wǎng)友：我公司是一家長途汽車公司。為支持企業(yè)復產(chǎn)、復工，我公司被市政府包車，直接到農(nóng)村接農(nóng)民工返崗復工。請問，我公司取得的長途客運收入能享受新出臺的公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎?

　　林楓：可以享受?！敦斦?稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。因此，你公司運送農(nóng)民工返崗復工取得的長途客運收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　網(wǎng)友：疫情期間，部分行業(yè)經(jīng)營受到了較大的影響，請問對受疫情影響較大的困難企業(yè)，有什么特殊支持政策？

　　羅天舒：當前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，財稅2020年第8號公告規(guī)定，對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　網(wǎng)友：前期，我單位從境外進口一批口罩、防護服醫(yī)用物資，為抗擊疫情，我們將上述物資捐贈給了疫情嚴重的幾個省民政廳，上述物資在進口時已繳納了相應的稅款，后續(xù)是否可以申請退稅？退稅申請時間截止到什么時候？

　　林楓：根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務總局公告2020年第6號），你單位在2020年1月1日至2020年3月31日期間進口的物資可以申請辦理退稅。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。你單位應在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。 

　　網(wǎng)友：我公司是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響一再推遲了開門日期，請問我們算不算受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)呢？

　　羅天舒：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2017）中的行業(yè)分類標準進行判定。

　　網(wǎng)友：我公司2月份運了一批疫情防控重點保障物資，并且已經(jīng)開了增值稅專用發(fā)票，請問應該怎么處理才能享受免征增值稅政策？

　　林楓：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）和《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。如你公司需要享受8號公告規(guī)定的免征增值稅政策，對于2月份已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票，可以在2月份當月作廢，再按規(guī)定開具普通發(fā)票。

　　網(wǎng)友：我是一家運輸企業(yè)，享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策需要注意什么？

　　羅天舒：財稅2020年第8號公告規(guī)定，納稅人應自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

　　網(wǎng)友：剛才提到的《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》，具體有什么內(nèi)容？

　　羅天舒：納稅人應在《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準確性、完整性負責。

　　網(wǎng)友：我公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，生產(chǎn)了一批75度酒精，準備捐給縣政府用于消毒防疫，請問可以享受消費稅優(yōu)惠政策嗎？

　　林楓：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及其附加?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于調(diào)整消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕93號）規(guī)定，自2014年12月1日起，取消酒精消費稅。

　　酒精不屬于消費稅征收范圍，你公司生產(chǎn)的酒精無論是無償捐贈還是對外銷售都不需要繳納消費稅。你公司向縣政府捐贈酒精用于消毒防疫，可以按照9號公告的規(guī)定享受增值稅及其附加的優(yōu)惠政策。

　　網(wǎng)友：我是一家快遞公司，現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人。此前月銷售額一直不足10萬元，享受小微企業(yè)免征增值稅政策。最近受新冠肺炎疫情影響，大家的網(wǎng)購量大增，我們1-2月份銷售額都已經(jīng)超過30萬元了。那我現(xiàn)在是不能享受免稅了嗎？

　　林楓：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務取得的收入。因此，你公司1-2月份取得的上述收派服務收入，無論其月銷售額是否超過10萬元，均可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　網(wǎng)友：疫情發(fā)生以來，各地就疫情開展的捐贈十分踴躍，請問此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些？

　　羅天舒：這次出臺的財稅2020年第9號公告規(guī)定，一是企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；二是企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈用于應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　網(wǎng)友：相較于現(xiàn)行政策，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策有什么特點？

　　羅天舒：在此之前，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法和個人所得稅法對納稅人發(fā)生的公益慈善捐贈支出可以按照規(guī)定在所得稅前扣除。其中，企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予在稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。個人通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈，在納稅人申報的應納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在個人所得稅前扣除。其中，國務院規(guī)定可以全額扣除的，從其規(guī)定，例如通過中華慈善總會等機構(gòu)進行的公益慈善事業(yè)捐贈，可以在個人所得稅前全額扣除。

　　相比之下，此次出臺的政策有了兩個方面的突破。第一個方面主要是突破了比例的限制。一方有難，八方支援！政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。第二個方面主要是突破了程序的限制。疫情就是命令，防控就是責任，生命重于泰山！考慮到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈用于應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　網(wǎng)友：我公司是一家度假酒店，提供住宿餐飲服務，按照《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）的規(guī)定可以享受免征增值稅，但我公司已開具了增值稅專用發(fā)票，不能及時紅沖，應如何申報？

　　林楓：若你公司在2月份未能及時開具對應紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第三條第二款規(guī)定，你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應的負數(shù)銷售額和銷項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進行對應屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應重復計入。需要提醒的是，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　網(wǎng)友：我們是一家連鎖美發(fā)店，疫情發(fā)生以后，社區(qū)組織我們經(jīng)過嚴格消毒、測量體溫后，在戶外指定地點以優(yōu)惠價格為社區(qū)居民理發(fā)。請問我們的理發(fā)收入可以享受免征增值稅嗎？

　　林楓：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　美容美發(fā)所屬的居民日常服務，屬于生活服務的范圍。因此，你公司向社區(qū)居民提供理發(fā)服務取得的收入，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　網(wǎng)友：請問企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行的捐贈，在留存資料上應注意什么？

　　羅天舒：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

　　網(wǎng)友：如果企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品，應保存什么資料？

　　羅天舒：企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品的，應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。

　　網(wǎng)友：我公司是一家武漢的外貿(mào)企業(yè)，去年12月出口了一批鋼材到新加坡，因為公司的財務人員被確診感染了新冠肺炎，今年1月份就開始住院隔離，現(xiàn)在這批貨的發(fā)票、合同、運輸單據(jù)都找不齊了，短時間內(nèi)沒辦法聯(lián)系供貨方和運輸公司補辦資料，可能在4月退（免）稅申報截止前，都無法收齊退稅憑證，請問我公司出口的這批貨物還能申報退稅嗎？

　　林楓：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）的規(guī)定，受疫情影響,無法在規(guī)定期限內(nèi)進行出口退（免）稅申報的，待收齊退（免）稅憑證和相關(guān)電子信息后，即可進行退（免）稅申報。因此，若你公司在2020年4月的退（免）稅申報截止期前，無法收齊相關(guān)退（免）稅憑證和相關(guān)電子信息，可以在收齊退（免）稅憑證和相關(guān)電子信息后，再進行退（免）稅申報。

　　網(wǎng)友：納稅信用C級的企業(yè)可以享受這次針對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)的留抵退稅政策嗎？

　　林楓：可以享受。《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果納稅信用C級的企業(yè)已被省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務機關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務。

　　網(wǎng)友：個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除么？怎么扣？

　　羅天舒：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規(guī)定執(zhí)行?？鄢龝r，既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。

　　網(wǎng)友：我想問一下個人捐贈扣除問題。我直接捐給醫(yī)院的口罩可以稅前扣除么？如果可以扣除，我該怎么辦？

       羅天舒：根據(jù)財稅2020年第9號公告規(guī)定，個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，需在備注欄注明“直接捐贈”。

　　網(wǎng)友：我公司直接向武漢火神山醫(yī)院無償捐贈了一批醫(yī)用吸氧設備，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

       林楓：可以享受?！敦斦?稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）第三條規(guī)定，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢火神山醫(yī)院捐贈醫(yī)用設備，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　網(wǎng)友：請問新成立企業(yè)可以按照《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)的規(guī)定，享受生活服務免征增值稅政策嗎？

　　林楓：可以?！敦斦?稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅政策。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。上述政策對納稅人的成立時間不設任何限制，因此，包括新成立企業(yè)在內(nèi)的所有納稅人提供生活服務取得的收入，均可在8號公告執(zhí)行期限內(nèi)享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　網(wǎng)友：這次參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者取得的補助征稅么？

　　 羅天舒：為支持新冠肺炎疫情防控工作，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。其中，政府規(guī)定標準，包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

　　網(wǎng)友：這次省政府規(guī)定的對參與疫情防控的人員的臨時性工作補助，征稅嗎？

　　羅天舒：這次為支持新冠肺炎疫情防控工作，對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，同樣免征個人所得稅。

　　網(wǎng)友：請問分揀服務可以享受《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定的免稅政策嗎??

　　林楓：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　為居民提供必需生活物資快遞收派服務，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務。收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。其中，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。因此，你公司提供的上述分揀服務，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　網(wǎng)友：我公司是一家小型照相館，屬于小規(guī)模納稅人，最近新聞里說國家對生活服務免征增值稅了，那我們的攝影擴印服務也可以享受免稅優(yōu)惠。我們1、2月份收入還沒開增值稅發(fā)票，請問一季度應該怎么申報？

　　林楓：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）規(guī)定，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。同時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

　　網(wǎng)友：財稅2020年第10號公告明確對參加疫情防控工作的人員取得的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅，請問只能是以政府財政資金支付的臨時性工作補助和獎金才能享受免稅嗎？

　　羅天舒：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）沒有規(guī)定資金來源必須是財政性資金，只要是按照政府規(guī)定標準發(fā)放的臨時性工作補助和獎金都可以適用。其中：對參加疫情防控工作的醫(yī)務人員和防疫工作者取得的各級政府規(guī)定標準的臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；對參加疫情防控工作的其他人員取得的省級及省級以上政府規(guī)定標準的臨時性工作補貼和獎金免征個人所得稅。

　　網(wǎng)友：我公司是一家航運企業(yè)，近期安排貨船將醫(yī)用手套、防護服等醫(yī)療防控物資和一批糧食運至武漢周邊。請問，我公司對此取得的運輸收入能否免征增值稅?

　　林楓：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　因此，如果你公司運送的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資范圍，則相應取得的水路運輸服務收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。