關(guān)于《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》的解讀

　　為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

　　為貫徹落實中辦、國辦關(guān)于穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省等地區(qū)開始推行數(shù)電票。同時，本著穩(wěn)妥有序的原則，采用先在部分地區(qū)推行數(shù)電票試點，此后逐步擴大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。數(shù)電票推行后，系統(tǒng)運行平穩(wěn)，因具有無需領(lǐng)用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點，受到越來越多納稅人的歡迎。

　　自2023年3月22日起，在河南省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點，試點納稅人具體范圍由國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局確定。

　　按照國家稅務(wù)總局的推廣進度安排，數(shù)電票受票范圍已推廣至全國，河南省試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電票，各省的受票方均可接收。

　　二、推行數(shù)電票具有哪些優(yōu)點？

　　（一）領(lǐng)票流程更簡化

　　開業(yè)開票“無縫銜接”。數(shù)電票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

　?。ǘ╅_票用票更便捷

　　一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。

　　二是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　　三是發(fā)票使用滿足個性業(yè)務(wù)需求。數(shù)電票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

　　四是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。

　?。ㄈ┤胭~歸檔一體化

　　通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)數(shù)電票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

　　三、數(shù)電票的票面信息包括哪些？

　　數(shù)電票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

　　為了符合納稅人開具發(fā)票的習(xí)慣，數(shù)電票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人等。

　　為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)（以下簡稱特定業(yè)務(wù)）的試點納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場景，在數(shù)電票中設(shè)計了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、民航、鐵路等。試點納稅人在開具數(shù)電票時，可以按照實際業(yè)務(wù)開展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內(nèi)容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

　　四、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具哪些類型的發(fā)票？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺支持開具數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

　　試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，數(shù)電票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

　　試點納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票。其中，試點納稅人選擇通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票，其票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項仍然按照原規(guī)定和流程辦理。

　　五、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度？

　　為降低納稅人使用成本，便利數(shù)電票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險防控，稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。

　　開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡稱卷式發(fā)票）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱電子專票）和增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱電子普票）的上限總金額。

　　剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個自然月內(nèi),試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計算并求和，下同）。

　　例1：試點納稅人A公司，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具數(shù)電票，同時通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2023年7月開具金額總額度為750萬元。

　　2023年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份（應(yīng)從開具金額總額度中扣除400萬元），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票，合計金額350萬元（不再重復(fù)從開具金額總額度中扣除），通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具數(shù)電票金額300萬元（應(yīng)從開具金額總額度中扣除300萬元），則7月20日后剩余可用額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

　　六、試點納稅人開具金額總額度如何調(diào)整？

　　調(diào)整開具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時調(diào)整和人工調(diào)整。

　　（一）定期調(diào)整

　　定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調(diào)整。

　　例2：2023年7月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬元。2023年9月，根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺將其開具金額總額度調(diào)整至850萬元。

　?。ǘ┡R時調(diào)整

　　臨時調(diào)整是指稅收風(fēng)險程度較低的試點納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動為其臨時調(diào)增一次開具金額總額度。

　　例3：2023年7月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬元。

　　情形一：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達(dá)到600萬元（達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風(fēng)險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

　　情形二：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時調(diào)整。7月21日，C公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達(dá)到780萬元（達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風(fēng)險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

　?。ㄈ┤斯ふ{(diào)整

　　人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

　　例4：D公司2023年7月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺為D公司臨時調(diào)增開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開具金額總額度。

　　七、試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)如何使用開具金額總額度？

　　試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

　?。ㄒ唬┌丛逻M行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

　?。ǘ┌醇具M行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

　　例5：試點納稅人E公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。

　　情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算其8月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），E公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元）。

　　8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

　　情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將8月開具金額總額度調(diào)整為250萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）E公司的可使用額度為250萬元（7月剩余可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元）。

　　8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

　　例6：試點納稅人F公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年8月開具金額總額度為10萬元，截止到8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余可用額度為5萬元。

　　9月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將9月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因F公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月初的開具金額總額度）。9月1日至30日，F(xiàn)公司實際已使用額度為8萬元，剩余可用額度為2萬元。

　　10月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將10月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果F公司于10月6日9時完成2023年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余可用額度2萬元<10月月初開具金額總額度10萬元）。

　　10月1日至6日9時，如果F公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

　　八、試點納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，如何確定單份最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)？

　　試點納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。

　　九、試點納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？

　　試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，單份發(fā)票開具金額不得超過單份最高開票限額且不得超過當(dāng)月剩余可用額度，并根據(jù)實際開票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。

　　試點納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的，在領(lǐng)用發(fā)票時按領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度，開具時不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。

　　十、試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

　　試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　十一、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶，試點納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)？

　　為全面推進稅收征管數(shù)字化升級，降低制度性交易成本，電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應(yīng)用、完善風(fēng)險提醒，進一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用成果。通過稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：

　　一是“一戶式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集開具發(fā)票信息，推送至對應(yīng)受票方納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，實現(xiàn)開票即交付，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問題，降低納稅人發(fā)票管理成本。

　　二是“一站式”發(fā)票應(yīng)用集成服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶創(chuàng)新應(yīng)用集成服務(wù)，通過完善發(fā)票的查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn)等功能，增加稅務(wù)事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調(diào)整申請、原稅率發(fā)票開具申請等功能，再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程、海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供“一站式”服務(wù)。

　　三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為納稅人提供開具金額總額度管理情況展示服務(wù)，納稅人可實時掌握總授信額度和可用授信額度變動情況；同時為納稅人提供風(fēng)險提醒服務(wù)，納稅人可以對發(fā)票的開具、申報、繳稅、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進行查詢統(tǒng)計，以便及時開展風(fēng)險應(yīng)對處理，從而有效規(guī)避因征納雙方和購銷雙方信息不對稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險。

　　十二、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識功能？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識服務(wù)，納稅人使用該功能時，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務(wù)人員及時查驗，避免重復(fù)報銷入賬。

　　十三、納稅人開具和取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

　　納稅人開具和取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

　　第二，納稅人如果需要以數(shù)電票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存數(shù)電票電子件。

　　十四、試點納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？

　　試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┦芷狈轿醋鲇猛敬_認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》）后全額開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

　　例7：2023年6月10日，G公司（試點納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2023年5月31日開給H公司（試點納稅人）的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到H公司未對取得的發(fā)票進行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，無需H公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動校驗通過后可直接全額開具對應(yīng)的紅字?jǐn)?shù)電票。

　　例8：2023年4月，I公司（試點納稅人）為J公司（非試點納稅人）提供加工勞務(wù)。I公司在2023年4月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前J公司未對該發(fā)票進行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　I公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，無需J公司確認(rèn)，I公司依據(jù)核實無誤的確認(rèn)單信息，全額開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　（二）受票方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

　　例9：2023年10月，L公司（試點納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，M公司已對取得的發(fā)票進行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：M公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　情形二：L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　例10：2023年11月，N公司（試點納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，P公司已確認(rèn)用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：N公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　　情形二：P公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電票。

　?。ㄈ┰圏c納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

　　十五、非試點納稅人開具紅字發(fā)票流程有何變化？

　?。ㄒ唬┰鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺為非試點納稅人提供了填開《確認(rèn)單》和對《確認(rèn)單》進行確認(rèn)的功能。

　?。ǘ┘{稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《信息表》。

　　例11：2023年5月，Q公司（非試點納稅人）銷售一批服裝給R公司（試點納稅人），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，R公司已確認(rèn)用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　R公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《信息表》，Q公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

　　十六、試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？

　　（一）試點納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

　?。ǘ┰圏c納稅人開具藍(lán)字?jǐn)?shù)電票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

　?。ㄈ┰圏c納稅人開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

　　例12：納稅人S公司，2023年10月的開具金額總額度為750萬元。

　　2023年10月1日至5日S公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬元（對應(yīng)2023年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額10萬元），10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電票50萬元（對應(yīng)2023年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電票，金額50萬元），則10月8日剩余可用額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電票不增加當(dāng)月剩余可用額度，10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電票金額10萬元不列入當(dāng)月剩余可用額度計算。

　　十七、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

　　相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊開具左上角有“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。

　　十八、通過什么渠道可以進行數(shù)電票信息的查驗？

　　單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對數(shù)電票的信息進行查驗。同時，電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點納稅人提供數(shù)電票查驗服務(wù)。

　　十九、試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具或勾選確認(rèn)發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

　　一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，勾選用于進項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。

　　一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票，已用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報抵扣，對應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，已按計算稅額申報抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的或已加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的，應(yīng)按《確認(rèn)單》所列已計算抵扣的稅額或加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

　　二十、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過什么渠道進行確認(rèn)？

　　《公告》發(fā)布后，試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險提示、信息下載等功能。

　　試點納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。非試點納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

　　納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

　　二十一、試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額？

　　試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進項稅額。

　　其中，試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認(rèn)功能，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進項稅額，并將已進行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認(rèn)待用。納稅人將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

　　試點納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請補錄。

　　二十二、試點納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機關(guān)如何幫助納稅人進行修改和更正？

　　試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯誤的情形，稅務(wù)機關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認(rèn)相關(guān)進項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

來源：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局