1.從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，怎么計算銷售額并開具發(fā)票？

　　一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定：“一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

　　本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

　　(二)納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

　　......

　　八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！?/p>

　　二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號)規(guī)定：“一、對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

　　二、本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。”

　　2.符合哪些條件的新能源汽車可享受免征車輛購置稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號)文件規(guī)定：“一、對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

　　購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局根據(jù)新能源汽車技術(shù)進步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車型變化情況制定。

　　新能源乘用車，是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的新能源汽車。

　　根據(jù)《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整減免車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的公告 》(工業(yè)和信息化部 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號)文件規(guī)定：“一、2024年1月1日起，申請進入《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《減免稅目錄》)的車型，需符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求(見附件)。其中，換電模式車型還需提供滿足GB/T 40032《電動汽車換電安全要求》等標(biāo)準(zhǔn)要求的第三方檢測報告，以及生產(chǎn)企業(yè)保障換電服務(wù)的證明材料。企業(yè)自建換電站的，需提供換電站設(shè)計圖紙和所有權(quán)證明;委托換電服務(wù)的，需提供車型、換電站匹配證明、雙方合作協(xié)議等材料。

　　二、2024年1月1日至2024年5月31日為過渡期。2024年1月1日起，2023年12月31日前已進入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《免稅目錄》)且仍有效的車型將自動轉(zhuǎn)入《減免稅目錄》。相關(guān)車型要及時上傳減免稅標(biāo)識、換電模式標(biāo)識，換電模式車型、燃料電池車型等按本公告要求補充相應(yīng)佐證材料。2024年6月1日起，不符合本公告技術(shù)要求的車型將從《減免稅目錄》中撤銷。

　　三、2024年6月1日起，《關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部公告2017年第172號)、《關(guān)于調(diào)整免征車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》(工業(yè)和信息化部 財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)中的技術(shù)要求廢止?！?/p>

　　3.企業(yè)A屬于三項加計抵減政策納稅人，重組后分立為企業(yè)A和企業(yè)B，請問企業(yè)A結(jié)余的加計抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B抵減?

　　企業(yè)A結(jié)余的加計抵減額，應(yīng)由企業(yè)A繼續(xù)抵減，不能結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至分立后新成立的企業(yè)B抵減。如果企業(yè)B符合加計抵減政策規(guī)定，應(yīng)按照本企業(yè)可抵扣進項稅額自行計提加計抵減額。

　　4.三項加計抵減政策均自2023年1月起執(zhí)行，清單發(fā)布后，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，是否需要逐月調(diào)整申報表，并退還前期已繳納稅款?如何申報？

　　《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2023年第43號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕17號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕25號)等文件(以下簡稱43號公告等文件)規(guī)定，適用加計抵減政策的企業(yè)，“可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提”。納稅人應(yīng)在確定適用加計抵減政策的當(dāng)期將可計提但未計提的加計抵減額一并計提，不再調(diào)整以前的申報表。

　　納稅人申報時，應(yīng)將計提的加計抵減額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

　　5.適用三項加計抵減政策的企業(yè)在2023年1月1日前取得的增值稅專用發(fā)票，在2023年1月1日后勾選抵扣，其對應(yīng)的進項稅額能否計提加計抵減額?

　　可以。納稅人在2023年1月1日至2027年12月31日之間申報抵扣的進項稅額，可按規(guī)定計提加計抵減額，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的異?？鄱悜{證，已作進項稅額轉(zhuǎn)出，又于2023年1月1日以后解除異常并轉(zhuǎn)入的進項稅額。

　　6.企業(yè)A已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，在計提加計抵減額時如何處理?形成了負(fù)數(shù)怎么申報?

　　43號公告等文件規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。”納稅人在申報時，應(yīng)將調(diào)減的加計抵減額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”中。按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負(fù)數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

　　7.適用三項加計抵減政策的企業(yè)，能否申請享受留抵退稅?

　　加計抵減額是根據(jù)可抵扣進項稅額的一定比例計算的，用于抵減應(yīng)納稅額的額度，并不是納稅人的進項稅額，不會影響納稅人的留抵稅額。符合現(xiàn)行留抵退稅政策條件的納稅人，無論是否享受過加計抵減政策，均可申請辦理留抵退稅。

　　8.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用,增值稅適用稅率是多少？

　　一、將建筑施工設(shè)備出租給他人使用不配備操作人員的，按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。

　　一般納稅人：適用13%稅率。

　　如果該機器設(shè)備是在2013年8月1日前購進的，可以按照簡易計稅適用3%稅率。

　　小規(guī)模納稅人：適用3%稅率。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅;

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　二、將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　一般納稅人：適用9%稅率。

　　如符合建筑服務(wù)簡易計稅條件，可以按照簡易計稅適用3%稅率。

　　小規(guī)模納稅人：適用3%稅率。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅;

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　9.我公司是一家出口企業(yè)，2023年12月已辦理出口退（免）稅備案，但在2023年6月已出口了一批貨物，請問：該筆貨物能否申報退（免）稅？

　　可以。貴公司在出口退（免）稅備案之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅備案后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

　　10.我公司是一家出口企業(yè)，現(xiàn)因經(jīng)營不善需要注銷稅務(wù)登記，請問：是否需要辦理出口退（免）稅備案撤回？

　　需要。出口企業(yè)或其他單位申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請撤回出口退(免)稅備案。出口企業(yè)或其他單位撤回出口退(免)稅備案的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退(免)稅款后辦理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第56號)第三條

　　11.出口退（免）稅備案單證保存期是多久？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）第二條規(guī)定：“……除另有規(guī)定外，出口退（免）稅備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年?！?/p>

　　12.我公司于2023 年12 月向巴西出口了一批工程機械產(chǎn)品，出口合同中約定的收匯日期為2024年6月30日，請問現(xiàn)在可以申報出口退（免）稅嗎？

　　可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）第八條規(guī)定，貴公司出口合同約定全部收匯最終日期（2024年6月30日）在申報出口退（免）稅截止期限（2023年出口貨物的申報退（免）稅截止期限為2024 年4 月增值稅納稅申報期）之后的，按照規(guī)定留存《出口貨物收匯情況表》及相關(guān)出口合同等舉證資料，即可視同收匯，正常申報辦理出口退（免）稅。需要注意的是，此類情況應(yīng)當(dāng)在合同約定全部收匯最終日期前完成收匯。

　　13.國科發(fā)火〔2016〕32號，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件里有一條“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”，這里的企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)，是否包含臨時工？

　　根據(jù)《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)規(guī)定：“附件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

　　三、認(rèn)定條件

　　(五)企業(yè)科技人員占比

　　企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。

　　1.科技人員

　　企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

　　2.職工總數(shù)

　　企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

　　3.統(tǒng)計方法

　　企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

　　月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

　　全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12”

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件里，企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)包括在企業(yè)累計工作183天以上的臨時聘用人員。

　　14.企業(yè)招用退役士兵是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?何時享受?

　　一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)規(guī)定：“ 二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　……

　　納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　……

　　六、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！?/p>

　　二、《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。  

　　三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號)規(guī)定：“ 二、自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　……

　　納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　……

　　六、納稅人在2027年12月31日享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本公告規(guī)定條件的，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿?！?/p>

　　15.支持居民換購住房個人所得稅政策是如何規(guī)定的？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號)規(guī)定：“一、自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

　　三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

　　1.納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

　　2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一?！?/p>

　　16.家長給孩子報名網(wǎng)絡(luò)課程，孩子完成一定天數(shù)的打卡任務(wù)后，會收到一部分返現(xiàn)，返現(xiàn)直接打給家長的銀行卡。該返現(xiàn)是否需要繳納個人所得稅？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定：“一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”

　　家長收到的返現(xiàn)，符合上述規(guī)定，可免征個人所得稅。

　　17.男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除，7月雙方結(jié)婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，請問另一方婚前已享受的住房租金能否繼續(xù)扣除?

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。

　　18.個人因著作權(quán)和肖像權(quán)被侵權(quán)而取得的補償需要交個人所得稅嗎?分別按照什么稅目交稅?

　　如果是因該個人的作品以圖書報刊等形式出版發(fā)表，侵犯了著作權(quán)，取得的補償按照稿酬所得扣繳，除此之外的侵犯著作權(quán)的情形按照特許權(quán)使用費所得扣繳。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1996〕148號）規(guī)定：“第五條 納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅?！币虼?，相關(guān)補償也應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得交稅。

　　此外，使用個人名義、形象用于其他行為的，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。造成的侵犯肖像權(quán)，相關(guān)補償應(yīng)按特許權(quán)使用費所得交稅。

　　19.個人轉(zhuǎn)讓專利或著作權(quán)的所有權(quán)，應(yīng)該按照特許權(quán)使用費還是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅?

　　個人轉(zhuǎn)讓專利或著作權(quán)的所有權(quán)，應(yīng)該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅?！?/p>

　　20.我是正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生，因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得，能否適用國家稅務(wù)總局公告2020年第19號?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款?！?/p>

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)規(guī)定：“二、對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　因此，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生，因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得，如符合國家稅務(wù)總局公告2020年第19號規(guī)定，可以適用優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法。

　　21.按照國家稅務(wù)總局公告2020年第19號規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，納稅人或扣繳義務(wù)人是否需要留存證明資料?是否需要簽字確認(rèn)?

　　按照國家稅務(wù)總局公告2020年第19號規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，需在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣，無需留存證明資料，亦無需簽字確認(rèn)。

　　22.我單位與員工解除勞動合同，因沒有提前三十天通知員工，需要支付給員工待通知金，支付的待通知金是否需要繳納個人所得稅，應(yīng)當(dāng)按照哪個稅目繳納?

　　待通知金可以作為其他補助費，與其他一次性補償收入合并按照財稅〔2018〕164號的個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入政策計算繳納個人所得稅。

　　23.取得全年一次性獎金，是否可以在預(yù)扣預(yù)繳時單獨計稅，匯算清繳時并入綜合所得計稅?個人所得稅APP是否支持更改?

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前可以選擇單獨計稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）第一條規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：“一、居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　二、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日?！?/p>

　　居民個人通過手機個人所得稅APP辦理年度匯算時，可以將預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)單獨計稅的全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

　　對于年度匯算時錯誤并入當(dāng)年綜合所得計算納稅的，可以通過個人所得稅APP進行更正。

　　24.我是一家合伙企業(yè)的合伙人，現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，計算個人所得稅時原值應(yīng)如何確認(rèn)？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定：“第十五條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

　　(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

　　(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

　　第十六條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

　　第十七條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。

　　第十八條 對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值?！?/p>

　　合伙份額原值可比照國家稅務(wù)總局公告2014年第67號第三章“股權(quán)原值的確認(rèn)”相關(guān)條款確認(rèn)。

　　25.外籍個人是否適用財稅〔2016〕36號文附件2第五條的個人轉(zhuǎn)讓住房的免稅規(guī)定？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，其中， 個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　同時，財稅36號文規(guī)定，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　　個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　從上述政策規(guī)定上看，“個人”并沒有將外籍個人排除在外，因此，外籍個人銷售境內(nèi)購買滿2年的住房可以按規(guī)定適用上述免征增值稅政策。

　　26.城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼是否繳納個人所得稅？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第33號)規(guī)定：“六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。……十、本公告執(zhí)行至2025年12月31日?！?/p>

　　27.數(shù)電票備注欄顯示不齊，出現(xiàn)了省略號或者信息不完整的情況?

　　備注區(qū)域不支持?jǐn)U容展示，因此對于備注區(qū)域展示內(nèi)容有限制：

　　(1)總內(nèi)容（包括特定要素的內(nèi)容，基礎(chǔ)信息備注，附加要素信息）超過一定長度（附加要素單條總字符長度 115左右，在計算規(guī)則中，中文算三個字符，數(shù)字和英文算一個字符，中文越多就越短，整體字符不超過 630）會截取并以“...”顯示。

　　(2)附加要素錄入單條信息超過一定長度也做截取并以“...”顯示。

　　(3)備注區(qū)最多放 6行，發(fā)票開具時納稅人使用了換行符，實際上超過6行，無法顯示完整的信息。

　　核實發(fā)票備注是否存在總內(nèi)容或單條附加要素超過一定長度的情況。建議分多條附加要素錄入或者作為發(fā)票基礎(chǔ)備注錄入，且將內(nèi)容控制在 6行以內(nèi)。

　　28.納稅人在【開票業(yè)務(wù)】開具完紙質(zhì)發(fā)票后點打印發(fā)票時，彈出提示：未檢測到打印服務(wù)。納稅人已經(jīng)下載安裝，還是出現(xiàn)同樣的提示?

　　這種情況大多是瀏覽器緩存未清理導(dǎo)致的。

　　排查指引：

　　(1)若已經(jīng)下載安裝完控件，依然顯示“未檢測到打印服務(wù)”，應(yīng)是瀏覽器安全設(shè)置原因，請使用谷歌瀏覽器先清理一下瀏覽器緩存，然后點擊下載安裝，安裝完成后點打印會出現(xiàn)提示框，點擊提示信息里面的【打印幫助】，按照文檔內(nèi)提供的處理方法操作即可，注意下載的控件版本。

　　(2)如果按（1）的指引處理仍彈出提示，請另外打開一個網(wǎng)頁，并輸入以電子發(fā)票服務(wù)平臺及相關(guān)系統(tǒng)運維問題排查指引25下網(wǎng)址：https://127.0.0.1:18086/?callback=printVersion。再點高級-繼續(xù)前往，直到顯示printVersion('1.5'),再回到開票頁面下載發(fā)票即可解決。

　　如仍有問題，請?zhí)釄蠖嘣七\維工單。

　　29.納稅人是銷售方，購方已經(jīng)認(rèn)證發(fā)票并開具紅字信息表，現(xiàn)銷方納稅人進入電票平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶-【紅字信息確認(rèn)單】-【紅字信息確認(rèn)單錄入】模塊顯示該發(fā)票存在進行中的紅字信息表，在【紅字信息單確認(rèn)處理】模塊找不該信息表數(shù)據(jù)？

　　登錄平臺不對。不管是銷售方還是購買方，只要開出的是紅字信息表，直接去開票軟件中開具紅字發(fā)票，只有開具的是紅字確認(rèn)單的時候才在電票平臺中進行確認(rèn)，并在電票平臺開具紅字發(fā)票。

　　30.電子發(fā)票服務(wù)平臺是否可以在“勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，導(dǎo)出未勾選發(fā)票明細信息?

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺-稅務(wù)數(shù)字賬戶-抵扣勾選界面，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，查詢出發(fā)票明細信息，在發(fā)票明細信息左上角有“導(dǎo)出”按鈕，可導(dǎo)出未勾選發(fā)票明細信息。