一文了解：居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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【政策類型】普惠性政策

【涉及稅種】企業(yè)所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受主體】發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

【申請條件】

享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：

1.技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。

2.技術轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權以及5年以上非獨占許可使用權的行為。

3.技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【申報時點】

季度企業(yè)所得稅預繳申報，年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

【申報方式】部門備案或?qū)徟?，符合條件的企業(yè)自行申報

【辦理材料】

企業(yè)辦理科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠，主要留存材料包括：

1.所轉(zhuǎn)讓的技術產(chǎn)權證明。

2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓：

（1）技術轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

（2）技術合同登記證明；

（3）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

（4）實際繳納相關稅費的證明資料。

3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術：

（1）技術出口合同（副本）；

（2）技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

（3）技術出口合同數(shù)據(jù)表；

（4）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

（5）實際繳納相關稅費的證明資料；

（6）有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》出具的審查意見。

4.轉(zhuǎn)讓技術所有權的，其成本費用情況；轉(zhuǎn)讓使用權的，其無形資產(chǎn)費用攤銷情況。

5.技術轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權關聯(lián)情況。

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

【政策依據(jù)】

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知（財稅〔2015〕116號）

國家稅務總局關于許可使用權技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年82號）

財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅〔2010〕111號）

國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函〔2009〕212號）

國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第23號）