國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第9號(hào)

為進(jìn)一步提升境外旅客購(gòu)物離境退稅便利水平，優(yōu)化境外旅客消費(fèi)體驗(yàn)，結(jié)合前期試點(diǎn)情況，稅務(wù)總局決定全面推廣境外旅客購(gòu)物離境退稅“即買(mǎi)即退”服務(wù)措施（以下稱(chēng)離境退稅“即買(mǎi)即退”）?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、離境退稅“即買(mǎi)即退”主要內(nèi)容

離境退稅“即買(mǎi)即退”，是指在已實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)，境外旅客在“即買(mǎi)即退”商店購(gòu)買(mǎi)退稅物品時(shí)，簽訂協(xié)議書(shū)并辦理信用卡預(yù)授權(quán)后，即可在該商店現(xiàn)場(chǎng)申領(lǐng)與退稅款等額的人民幣款項(xiàng)（以下稱(chēng)預(yù)付金）。該境外旅客在離境時(shí)經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核通過(guò)、按照協(xié)議書(shū)約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境且符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機(jī)構(gòu)為其解除信用卡預(yù)授權(quán)，辦結(jié)離境退稅業(yè)務(wù)；不符合上述要求的，通過(guò)信用卡預(yù)授權(quán)扣款方式，向該境外旅客追回預(yù)付金，并按規(guī)定辦結(jié)離境退稅業(yè)務(wù)。

已實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)，具有推行離境退稅“即買(mǎi)即退”意向且同時(shí)具備實(shí)施條件的，由省級(jí)稅務(wù)局制定本地區(qū)具體實(shí)施方案，并使用國(guó)家稅務(wù)總局離境退稅管理信息系統(tǒng)“即買(mǎi)即退”功能后即可實(shí)施。

實(shí)施離境退稅“即買(mǎi)即退”地區(qū)的退稅商店，有意愿提供“即買(mǎi)即退”服務(wù)的，在與本地退稅代理機(jī)構(gòu)就預(yù)付金等事項(xiàng)達(dá)成一致后，即可成為“即買(mǎi)即退”商店。

各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)會(huì)同同級(jí)文旅、商務(wù)、財(cái)政、海關(guān)等部門(mén)，積極為本地推行離境退稅“即買(mǎi)即退”創(chuàng)造有利條件，鼓勵(lì)引導(dǎo)本地商店及退稅代理機(jī)構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。

二、離境退稅“即買(mǎi)即退”辦理流程

境外旅客購(gòu)物享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的，應(yīng)當(dāng)符合離境退稅政策規(guī)定，并按照以下流程辦理：

（一）商店開(kāi)單預(yù)付。對(duì)在“即買(mǎi)即退”商店購(gòu)買(mǎi)退稅物品并選擇享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客，“即買(mǎi)即退”商店或退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出示協(xié)議書(shū)，待境外旅客簽字確認(rèn)后，為其辦理信用卡預(yù)授權(quán)手續(xù)，開(kāi)具《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》，并現(xiàn)場(chǎng)支付預(yù)付金。

（二）海關(guān)進(jìn)行驗(yàn)核。享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客，在離境時(shí)應(yīng)當(dāng)持退稅物品、《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》、退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票和本人有效身份證件，向海關(guān)申報(bào)并接受海關(guān)驗(yàn)核。

（三）退稅代理機(jī)構(gòu)審核。境外旅客應(yīng)將本人護(hù)照等有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》、退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票，提交給離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)。退稅代理機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)材料信息進(jìn)行審核，并區(qū)分不同情形進(jìn)行處理：

1.對(duì)旅客按照協(xié)議書(shū)約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境，且符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機(jī)構(gòu)為其解除信用卡預(yù)授權(quán)，辦結(jié)退稅事項(xiàng)，預(yù)付金視為已退稅款；不符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機(jī)構(gòu)通過(guò)信用卡預(yù)授權(quán)扣款方式追回預(yù)付金，不再就該筆業(yè)務(wù)辦理退稅。

2.對(duì)旅客未履行協(xié)議書(shū)約定，超過(guò)承諾期限或未自指定口岸離境的，退稅代理機(jī)構(gòu)自旅客承諾離境期限期滿之日起3個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)信用卡預(yù)授權(quán)扣款方式追回預(yù)付金。待旅客實(shí)際離境時(shí)，再由離境地退稅代理機(jī)構(gòu)按照離境退稅政策規(guī)定審核辦理退稅。

（四）稅務(wù)部門(mén)結(jié)算。退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照離境退稅政策規(guī)定，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅款結(jié)算。

三、施行時(shí)間

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

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國(guó)家稅務(wù)總局

2025年4月4日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣境外旅客購(gòu)物離境退稅“即買(mǎi)即退”服務(wù)措施的公告》的解讀

為進(jìn)一步提升境外旅客購(gòu)物離境退稅便利水平，優(yōu)化境外旅客消費(fèi)體驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣境外旅客購(gòu)物離境退稅“即買(mǎi)即退”服務(wù)措施的公告》（以下稱(chēng)《公告》）?，F(xiàn)對(duì)有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、什么是離境退稅？

離境退稅，是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品退還增值稅。

境外旅客，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

二、什么是離境退稅“即買(mǎi)即退”？享受該服務(wù)的境外旅客需滿足什么條件？

離境退稅“即買(mǎi)即退”服務(wù)措施（以下稱(chēng)離境退稅“即買(mǎi)即退”）是離境退稅的一項(xiàng)便利化舉措，是指境外旅客在已實(shí)施離境退稅政策地區(qū)的“即買(mǎi)即退”商店購(gòu)買(mǎi)退稅物品時(shí)，簽訂協(xié)議書(shū)并辦理信用卡預(yù)授權(quán)后，即可在該“即買(mǎi)即退”商店現(xiàn)場(chǎng)申領(lǐng)與退稅款等額的人民幣款項(xiàng)（以下稱(chēng)預(yù)付金）。

享受該服務(wù)措施的境外旅客需滿足以下條件：在離境時(shí)經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核通過(guò)、按照協(xié)議書(shū)約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境且符合離境退稅的政策規(guī)定。

三、能享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的物品需要滿足哪些條件？

適用現(xiàn)行離境退稅政策的退稅物品均屬于離境退稅“即買(mǎi)即退”范疇。

四、成為“即買(mǎi)即退”商店需要滿足哪些條件？

已實(shí)施離境退稅“即買(mǎi)即退”地區(qū)的退稅商店，有意愿提供“即買(mǎi)即退”服務(wù)的，在與本地退稅代理機(jī)構(gòu)就預(yù)付金等事項(xiàng)達(dá)成一致后，即可成為“即買(mǎi)即退”商店。

五、境外旅客辦理離境退稅“即買(mǎi)即退”的流程

享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客，辦理該業(yè)務(wù)時(shí)，主要涉及三個(gè)環(huán)節(jié)：一是商店開(kāi)單預(yù)付。申請(qǐng)離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客簽訂協(xié)議書(shū)后，由商店為境外旅客辦理信用卡預(yù)授權(quán)手續(xù)，開(kāi)具《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》，并現(xiàn)場(chǎng)支付預(yù)付金。二是海關(guān)進(jìn)行驗(yàn)核。享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客，在離境時(shí)應(yīng)當(dāng)持退稅物品、《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》、退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票和本人有效身份證件，向海關(guān)申報(bào)并接受海關(guān)驗(yàn)核。三是退稅代理機(jī)構(gòu)審核。境外旅客應(yīng)將本人護(hù)照等有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》、退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票，提交給離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)。退稅代理機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)材料信息進(jìn)行審核，對(duì)旅客按照協(xié)議書(shū)約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境，且符合現(xiàn)行離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機(jī)構(gòu)為其解除信用卡預(yù)授權(quán)，辦結(jié)退稅事項(xiàng)，預(yù)付金視為已退稅款。

六、什么是協(xié)議書(shū)？協(xié)議書(shū)必須是由境外旅客本人簽訂嗎？

協(xié)議書(shū)是由選擇享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客簽訂的，聲明本人知悉離境退稅“即買(mǎi)即退”權(quán)責(zé)事項(xiàng)，承諾在約定期限內(nèi)自指定口岸離境，并同意以信用卡預(yù)授權(quán)為擔(dān)保，按照約定限額和支付方式取得預(yù)付金的文書(shū)。協(xié)議書(shū)由“即買(mǎi)即退”商店向境外旅客免費(fèi)提供。

協(xié)議書(shū)必須由境外旅客本人簽訂。“即買(mǎi)即退”商店或退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)妥善留存境外旅客簽訂的協(xié)議書(shū)。協(xié)議書(shū)的留存單位由“即買(mǎi)即退”商店與退稅代理機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。

七、什么是信用卡預(yù)授權(quán)？

信用卡預(yù)授權(quán)，是指商店或代理機(jī)構(gòu)將預(yù)付金支付給享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客，并在其信用卡凍結(jié)相應(yīng)額度。

信用卡預(yù)授權(quán)由“即買(mǎi)即退”商店或退稅代理機(jī)構(gòu)為境外旅客辦理。預(yù)授權(quán)金額應(yīng)與其申領(lǐng)的預(yù)付金等額。境外旅客信用卡預(yù)授權(quán)的解除、扣款，由“即買(mǎi)即退”商店所在地提供離境退稅“即買(mǎi)即退”的退稅代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)?！凹促I(mǎi)即退”商店及退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)妥善留存信用卡預(yù)授權(quán)業(yè)務(wù)相關(guān)的銀行單據(jù)。

八、什么是預(yù)付金？境外旅客取得預(yù)付金的方式有哪些？

預(yù)付金，是在“即買(mǎi)即退”商店現(xiàn)場(chǎng)向享受離境退稅“即買(mǎi)即退”的境外旅客支付的，與退稅款等額的人民幣款項(xiàng)。具體形式包括現(xiàn)金支付和電子支付。

預(yù)付金由“即買(mǎi)即退”商店或者退稅代理機(jī)構(gòu)先行墊付，墊付方、具體形式及限額標(biāo)準(zhǔn)由各省級(jí)稅務(wù)局、“即買(mǎi)即退”商店與退稅代理機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。

九、境外旅客取得預(yù)付金的金額應(yīng)如何計(jì)算？

境外旅客可取得的預(yù)付金金額，是以退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額(含增值稅)為依據(jù)計(jì)算的實(shí)退增值稅額，即：

預(yù)付金金額=實(shí)退增值稅額

實(shí)退增值稅額=退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率－退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)

十、境外旅客未履行協(xié)議書(shū)約定，超過(guò)承諾期限或未自指定口岸離境的，應(yīng)該如何處理？

對(duì)旅客未履行協(xié)議書(shū)約定，超過(guò)承諾期限或未自指定口岸離境的，退稅代理機(jī)構(gòu)自旅客承諾離境期限期滿之日起3個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)信用卡預(yù)授權(quán)扣款方式追回預(yù)付金。待旅客實(shí)際離境時(shí)，再由離境地退稅代理機(jī)構(gòu)按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理退稅。