來源:國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心

一、增值稅

　　1．月中登記為一般納稅人，增值稅如何申報?

　　您好，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報方式不同。

　　一、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），已經(jīng)過申報期：

　　新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當(dāng)季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進項勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規(guī)模申報后，再進行生效當(dāng)月（2024年2月）一般納稅人申報。

　　二、季中（例如2024年2月2日）申請登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），還在申報期：

　　方法一：新電子稅局把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當(dāng)月（2024年2月）申報無需勾選進項發(fā)票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當(dāng)月（2024年2月）所屬期進項后再進行一般納稅人申報。

　　方法二：與第一條操作方法一致。

　　三、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

　　新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人下一季度第一個月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的進項勾選，下一季度初第一個申報期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規(guī)模納稅人按季申報，再完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報。

　　四、季初（例如2024年4月5日）申請登記并選擇當(dāng)月生效（2024年4月1日）：

　　新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人需要在生效當(dāng)月（2024年4月）的申報期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進項勾選，并在申報期（2024年5月）內(nèi)完成一般納稅人申報即可。

　　2．小規(guī)模納稅人時期取得的增值稅專用發(fā)票可以在成為一般納稅人之后進行抵扣嗎？

　　您好，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。如不屬于可以抵扣的情況已抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　3．跨地區(qū)提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳增值稅？如何預(yù)繳？

　　您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計算預(yù)繳增值稅：

　　一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

　　二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　三、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　4．個稅返還的手續(xù)費需要繳納增值稅嗎？

　　您好，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

　　5．一般納稅人銷售自己使用過的汽車，如何繳納增值稅？

　　您好，一般納稅人銷售自己使用過的汽車，繳納增值稅可以參考以下情形：

　　一、購進時按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的，適用的增值稅征收率為3%減按2%；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

　　二、購進或者自制時為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售，適用的增值稅征收率為3%減按2%。

　　三、購進時按規(guī)定可以抵扣進項稅額但未抵扣的，適用增值稅稅率13%。

　　二、個人所得稅

　　6．住房貸款利息專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時限是什么？

　　您好，住房貸款的扣除主體為納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

　　發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　住房貸款利息的時限為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。

　　7．個稅年度匯算時，全年一次性獎金可以選擇單獨計稅嗎？

　　您好，居民個人取得符合規(guī)定的全年一次性獎金，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個人取得全年一次性獎金，在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金單獨計稅辦法只允許采用一次。

　　個人也可以選擇不享受全年一次性獎金政策，將取得的全年一次性獎金并入綜合所得征稅。

　　個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

　　8．住房貸款提前還清，如何修改住房貸款利息專項附加扣除？

　　您好，住房貸款利息專項附加扣除的享受時間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。提前結(jié)清貸款的，應(yīng)將貸款期限修改為實際貸款期限，具體操作在“貸款期限（月數(shù)）”位置，使用右側(cè)的“快捷計算”選擇最后結(jié)清貸款具體日期，將原先默認的貸款合同約定貸款期限，修正為實際貸款期限，然后再上傳貸款結(jié)清憑證確認修改。

　　9．有商業(yè)保險并且已經(jīng)報銷，個稅匯算時可以享受大病醫(yī)療扣除嗎？

　　您好，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可按規(guī)定分別計算扣除額。

　　在醫(yī)療電子票據(jù)改革中明確，醫(yī)療電子票據(jù)中直接列示“個人自付”金額，且該項為個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除信息項。

　　因此，個人發(fā)生醫(yī)療費用支出，除基本醫(yī)保外，購買商業(yè)醫(yī)保并獲得了保險賠付，該保險賠付金額不影響大病醫(yī)療專項附加扣除。醫(yī)療電子票據(jù)“個人自付”欄中列明的金額，符合條件的，可以正常進行扣除。

　　10．首套房出售之后又重新貸款購房，仍為首套貸利率，新購住房能否享受住房貸款利息專項附加扣除？

　　您好，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。如果納稅人沒有申報過住房貸款利息扣除，在購買第二套住房時銀行依舊給予了首套房貸款利率，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除。

　　三、自然人電子稅務(wù)局

　　11．升學(xué)銜接期間，子女教育專項附加扣除如何填寫？

　　您好，對于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報扣除子女教育專項附加扣除。比如子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月可以享受子女教育扣除。

　　12．個人所得稅匯算添加專項附加扣除信息時，提示街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)代碼不存在如何處理？

　　您好，提示街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)代碼不存在可能是行政區(qū)劃更新，建議納稅人在個稅app——我的——基本信息——個人信息界面重新維護戶籍所在地，再行辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

　　13．個稅APP上提示住房貸款利息專項附加扣除貸款合同編號不一致，如何解決？

　　您好，根據(jù)現(xiàn)行個稅政策，住房貸款利息的專項附加扣除僅允許首次且獨立的一套住房能夠享受。個人所得稅APP增加了系統(tǒng)校驗功能，自2019年至今，若某一年度與其他年度的貸款編號不一致，系統(tǒng)就會自動提示出錯。

　　當(dāng)個稅APP提示“住房貸款利息專項附加扣除的貸款合同編號不一致”時，可按以下方法處理：

　　一、修改并確認合同編號

　　確保所有采集年度的相同貸款合同類型的合同編號保持一致。仔細核對信息，認真檢查所填內(nèi)容，確認是否因粗心導(dǎo)致編號輸入有誤。比如是否有數(shù)字顛倒、遺漏、錯別字或空格、下劃線、文字、字符等格式錯誤。

　　若發(fā)現(xiàn)錯誤，及時在相應(yīng)位置進行修改，確保編號準(zhǔn)確無誤。修改后可在“專項附加扣除”功能頁面點擊“一鍵確認”進行確認操作。

　　二、作廢錯誤填報記錄

　　單年度錯誤：若只是某一年度的合同編號填寫錯誤，而其他年度均正確，可在錯誤的年度填報詳情頁面點擊【修改】→【修改貸款信息】→【貸款合同編號】，直接修改該年度的錯誤編號；也可以作廢該年度的住房貸款利息專項附加扣除，然后重新填報。

　　多年度錯誤：如果多個年度的合同編號都填寫錯誤，需作廢所有錯誤年度的專項附加扣除，再重新填報。

　　三、核實是否重復(fù)采集

　　核實所有年度是否存在重復(fù)采集，如存在相同扣除記錄則作廢其中一條保留其中一條即可；若采集了多套房子，需作廢其中一套，若之前享受扣除過，則作廢之后需要更正年度匯算，可能涉及補稅滯納金。

　　四、核實并選擇扣除方式

　　核實是否滿足首套房條件，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果2020年至2024年填報的貸款已還，2025年開始又重新填報了新住房貸款利息專項附加扣除信息，需核實是否滿足首套房條件。

　　五、商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款

　　對于同一套住房的商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款的情況，需要先修改2024年度的住房貸款利息專項附加，然后在“專項附加扣除”功能頁面點擊“一鍵確認”進行確認操作。

　　六、婚前各自首套貸款

　　如果是夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　14．個人所得稅匯算時系統(tǒng)提示無配偶，實際有配偶，如何處理？

　　您好，在進行個人所得稅年度匯算時，系統(tǒng)提示“無配偶”但實際情況已婚，可能是信息未更新或填報錯誤導(dǎo)致的?？梢酝ㄟ^以下步驟解決：

　　一、檢查并更新個人信息

　　打開個人所得稅APP ，點擊首頁【我的】—【家庭成員】，查看配偶信息是否準(zhǔn)確，如不準(zhǔn)確可點擊對應(yīng)信息修改或添加，輸入配偶相關(guān)信息后點擊保存。

　　二、更正專項附加扣除填報。

　　若涉及以下專項附加扣除，需確保配偶信息已正確關(guān)聯(lián)：

　　（一）子女教育：需填寫配偶身份信息。

　?。ǘ┳》抠J款利息/租金：若選擇“共同借款”或“共同承租人”，需填寫配偶信息。

　?。ㄈ┐蟛♂t(yī)療：若選擇由配偶扣除，需關(guān)聯(lián)配偶信息。

　　更正方法：

　　進入個人所得稅APP ，點擊首頁-【重點服務(wù)推薦】- 【專項附加扣除】—【我要查詢】，填報記錄選擇對應(yīng)年份，找到需修改的扣除項目，點擊“修改”— 選擇“修改基本信息”，系統(tǒng)會自動將配偶狀態(tài)變更為“有配偶”并關(guān)聯(lián)已錄入的配偶信息。若配偶信息未顯示，需返回“家庭成員”模塊檢查是否遺漏錄入。

　　三、重新提交年度匯算

　　全部項目信息修改后，返回【綜合所得年度匯算】重新填報。

　　系統(tǒng)將根據(jù)更新的配偶信息重新計算稅款（可能涉及退稅或補稅）。

　　四、聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)

　　若以上操作后仍提示錯誤，可攜帶身份證、結(jié)婚證等材料到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳處理。

　　15．個稅APP申請退稅時提示審核未通過，納稅人已更正信息該如何處理？

　　您好，如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗：

　　1.您的身份信息不正確；

　　2.您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效；

　　3.您填報的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點；

　　4.稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供或者提供的有效聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；

　　5.稅務(wù)機關(guān)核實有關(guān)年度匯算申報信息時納稅人拒不配合。

　　具體原因可以通過“個人所得稅APP”下方【消息】模塊進行查看。

　　您修正相應(yīng)信息后，可再次申請退稅。

　　四、征收管理

　　16．個體工商戶如何申請核定征收？

　　您好，定期定額戶應(yīng)當(dāng)自行申報經(jīng)營情況，對未按照規(guī)定期限自行申報的，稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照規(guī)定的方法核定其定額。

　　一、稅務(wù)機關(guān)核定定額程序：

　　(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他申報項目。

　　本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

　　(二)核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。

　　(三)定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。

　　公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

　　(四)上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

　　(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

　　(六)公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

　　二、個體工商戶可通過以下渠道申請核定以及調(diào)整定額：

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　　1.點擊【我要辦稅】 -【稅費申報及繳納】- 【定期定額核定及申報】-【定期定額戶核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　?。?/span>1）首次核定定額模式：

　　針對新辦納稅人未核定過定期定額的，和查賬征收轉(zhuǎn)核定征收的納稅人，系統(tǒng)推薦首次核定定期定額模式。

　?。?/span>2）調(diào)整定額模式：

　　針對納稅人發(fā)票開具數(shù)據(jù)連續(xù)超過或低于核定定額的納稅人，系統(tǒng)推薦調(diào)整定額申請模式。

　　（3）延續(xù)定額模式：

　　針對定期定額核定及申請快到期的納稅人，系統(tǒng)推薦延續(xù)定額申請模式。

　　選擇其中一項適配您的辦稅模式后，確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理審核。

　　(二) 電子稅務(wù)局APP

　　1.點擊【辦&查】 -【申報繳納】-【定期定額戶申請核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配申請模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　　（1）首次核定定額模式：

　　對系統(tǒng)預(yù)填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改。“月應(yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細信息?？牲c擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營面積等信息：

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示提交成功。

　　（2）調(diào)整定額模式：

　　對系統(tǒng)預(yù)填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改，選擇定額調(diào)整原因為“連續(xù)超或低于核定定額”?！霸聭?yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細信息?？牲c擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點擊“下一步”（調(diào)減月應(yīng)納稅額時可進行報送），頁面展示附件上傳內(nèi)容，點擊圖標(biāo)進行對應(yīng)的附報資料上傳提交。

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　對系統(tǒng)預(yù)填信息進行確認，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進行修改，選擇定額調(diào)整原因為“延續(xù)定期定額”?！霸聭?yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實際經(jīng)營情況進行修改。

　　點擊“下一步”可查看應(yīng)納稅額明細信息?？牲c擊稅種名稱后的“i”查看詳細計稅信息;

　　點擊“下一步”可補錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點擊“下一步” ，頁面展示附件上傳內(nèi)容，納稅人點擊圖標(biāo)進行對應(yīng)的附報資料上傳提交。

　　確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理。

　　【注意事項】

　　1.納稅人行業(yè)、稅（費）種認定、核定信息應(yīng)相互對應(yīng)匹配，如果納稅人的行業(yè)屬于應(yīng)認定消費稅而未認定消費稅的情況，則會阻斷辦理。

　　2.納稅人連續(xù)12個月的累計發(fā)票開具金額（不含稅銷售額，含自開、代開，剔除征收項目為銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃的發(fā)票）達到500萬元，不允許調(diào)整定額。

　　3.登記注冊類型不是“個體工商戶”或“私營獨資企業(yè)”，不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　4.一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　5.調(diào)整、延續(xù)定額納稅人收到提示提醒，需要在7日內(nèi)確認，7天內(nèi)未確認的系統(tǒng)將按照規(guī)則批量辦理。

　　6. 律師事務(wù)所、會計事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不符合定期定額管理條件。

　　7.核定的有效期起季報，則默認為“申請當(dāng)季季初”；月報，則默認為“申請當(dāng)月月初”；有效期止默認為“當(dāng)年12月31日”，可修改。核定有效期不超過12個月。

　?。ㄈ┺k稅服務(wù)廳

　　辦稅服務(wù)廳具體地址可通過網(wǎng)址https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/、河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站、河南稅務(wù)微信公眾號或新電子稅局征納互動查詢地址及聯(lián)系電話。

　　17．納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的營業(yè)范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　您好，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　特殊情況是指：

　　1.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

　　2.國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

　　因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有命令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。

　　18．逾期申報如何處理？有滯納金嗎？

　　您好，逾期申報按稅種和辦稅渠道區(qū)分以下路徑：

　　一、定期定額戶經(jīng)營所得個人所得稅和個人所得稅以外的其他稅種：

　　通過電子稅務(wù)局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報查詢】查詢企業(yè)的未申報記錄，選擇對應(yīng)的未申報記錄后點擊【去申報】進行逾期申報。

　　也可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】，進入相應(yīng)的稅（費）種申報功能模塊，進行逾期申報。

　　二、定期定額戶經(jīng)營所得個人所得稅以外的個人所得稅：

　　（一）綜合所得個人所得稅補申報路徑：自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)【首頁】-稅款所屬月份選擇您需補報的月份，點擊【綜合所得申報】據(jù)實填寫發(fā)送涉及到的所有報表再進行【稅款計算】、【附表填寫】后進行【申報表報送】，申報成功后進行扣款即可完成綜合所得補申報。

　　（二）經(jīng)營所得預(yù)繳個人所得稅補申報路徑：

　　1.【自然人電子稅務(wù)局扣繳端】點擊頂部【生產(chǎn)經(jīng)營】按鈕進入申報模塊，點擊【預(yù)繳納稅申報】填寫選擇要補申報的稅款所屬期，進行經(jīng)營所得月（季）度申報，申報完成進行扣款即可完成經(jīng)營所得補申報。

　　2.【自然人電子稅務(wù)局WEB端】自行申報：業(yè)主或投資人可以通過國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁點擊【ITS自然人客戶端】跳轉(zhuǎn)至自然人電子稅務(wù)局WEB端，登錄后點擊頂部【我要辦稅】-【經(jīng)營所得申報】，選擇【申報年度】錄入被投資單位信息填寫補申報的【稅款所屬期止】可進行經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）補申報申報。

　　三、社保費

　　可通過新電子稅局【首頁】-【熱門服務(wù)】-【社保費業(yè)務(wù)】模塊辦理逾期申報。

　　也可通過【社保費管理客戶端】-【社保費申報】-【日常申報】辦理。

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　19．個人申請代開普票需要什么資料？是否有次數(shù)限制？

　　您好，符合代開條件的單位和個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

　　一、提供資料

　　《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》3份

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　?。ㄒ唬┘{稅人出租不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)：不動產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）、不動產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　?。ǘ┳匀蝗耍荷矸葑C件原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）

　?。ㄈ┮艳k理稅務(wù)登記的納稅人：

　　1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　　2.經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）

　　二、線上辦理渠道：

　?。ㄒ唬╇娮佣悇?wù)局網(wǎng)頁端：登錄電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅發(fā)票】模塊辦理代開發(fā)票。

　?。ǘ╇娮佣悇?wù)局APP：登錄電子稅務(wù)局APP，點擊【辦&查】-【發(fā)票使用】-【代開增值稅發(fā)票】模塊申請代開發(fā)票。

　　注意：目前電子稅務(wù)局APP僅支持代開“貨物、服務(wù)等一般代開”、“建筑服務(wù)”的數(shù)電票。

　　個人代開發(fā)票目前沒有次數(shù)限制。但如果個人頻繁代開，可能會被主管稅務(wù)機關(guān)認定為“持續(xù)從事經(jīng)營活動”，需要辦理稅務(wù)登記，按生產(chǎn)經(jīng)營所得正常納稅。

　　20．定額發(fā)票加蓋公章還是發(fā)票專用章？

　　您好，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。