5月17日～19日，2019年廣發(fā)證券大學(xué)生微創(chuàng)業(yè)行動西南區(qū)微創(chuàng)營在重慶大學(xué)舉辦。活動中，有不少大學(xué)生創(chuàng)客關(guān)注稅收問題。其中，初創(chuàng)型企業(yè)如何選擇注冊企業(yè)類型、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠，是與會大學(xué)生創(chuàng)客關(guān)注度很高的兩個問題。

    ◎創(chuàng)客問題◎

    近兩年，為不斷獲取經(jīng)營新思路，創(chuàng)客白曉菊團隊參加了多個大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新比賽，并榮獲不少獎項。在2019年廣發(fā)證券大學(xué)生微創(chuàng)業(yè)行動西南區(qū)微創(chuàng)營活動中，聽完《企業(yè)股權(quán)構(gòu)架設(shè)置與稅收》分享課后，白曉菊結(jié)合公司情況提問：對于大學(xué)生初創(chuàng)型企業(yè)，成立什么類型的公司比較好？合伙企業(yè)還是有限責(zé)任公司？同時，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠可以享受？

    ◎創(chuàng)客檔案◎

    白曉菊是四川工商學(xué)院的一名學(xué)生，本著對旅游的熱愛，她與伙伴創(chuàng)立了成都嗨喲旅行文化傳播有限公司。白曉菊表示，下車拍照、上車睡覺、強制購物、交互活動少是傳統(tǒng)報團旅行方式的弊端。而如今年輕人追求個性、自由和獨立，傳統(tǒng)旅行方式已經(jīng)不能滿足其需求。于是，白曉菊團隊開拓新思路，致力于為年輕人打造最年輕的旅行服務(wù)。

    成都嗨喲旅行文化傳播有限公司于2016年成立，屬于在校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項目，2017年3月起利用微信公眾號推廣旅行產(chǎn)品。作為初創(chuàng)型企業(yè)，公司主要開發(fā)適應(yīng)年輕人旅行需求的自由行、團定制、在路上、約旅伴等產(chǎn)品服務(wù)。

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    ■中匯稅務(wù)（重慶）合伙人 李明東：

    對于創(chuàng)業(yè)公司的類型選擇，稅收政策的確是值得考量的重要方面。從稅收政策方面看，有限責(zé)任公司的稅收政策較為簡單。合伙企業(yè)若實現(xiàn)利潤，需要按照先分后稅原則，按照投資人類型，投資企業(yè)和個人分別對應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，涉及稅收政策相對復(fù)雜。有限責(zé)任公司若實現(xiàn)利潤不作分配，投資人個人沒有所得，則不需要繳納個人所得稅，且其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策清晰明確。

    從投資風(fēng)險來看，有限責(zé)任公司的風(fēng)險較為可控。合伙企業(yè)的合伙人以其全部財產(chǎn)承擔(dān)法律責(zé)任，有限責(zé)任公司由各股東以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。從這點來看，創(chuàng)業(yè)初期，選擇有限責(zé)任公司類型較好，考慮到投資失敗的可能性，有限責(zé)任公司的風(fēng)險可控。像創(chuàng)客白曉菊這類推廣旅行文化的企業(yè)，可選擇有限責(zé)任公司類型。實務(wù)中，如果涉及金融類投資，成立合伙企業(yè)的情況較多。

    同時，成立有限責(zé)任公司門檻較低，初創(chuàng)型企業(yè)可以以自然人股東直接持股，成立有限責(zé)任公司。待商業(yè)模式漸趨成熟，公司可以再做股權(quán)架構(gòu)設(shè)計，調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)。

    ■國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局政策法規(guī)處處長 丁亮：

    針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國家有專門的優(yōu)惠政策。

    根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）規(guī)定，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額，依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，由各省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際在幅度內(nèi)具體確定。以重慶為例，按上浮20%頂格處理，即每戶每年可扣減14400元。

    對于不滿足上述條件的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，符合條件的，可以適用小微企業(yè)普惠性稅費減免政策。

    根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，增值稅方面，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；企業(yè)所得稅方面，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；“六稅兩費”方面，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

    需要提醒白曉菊的是，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)群體享受稅收優(yōu)惠政策不需要審批和備案，只需自行判別、申報即可。建議白曉菊可以根據(jù)自身具體情況，對照13號文件或22號文件的要求，如果可以享受優(yōu)惠，可直接按優(yōu)惠政策繳納稅款，并留存相關(guān)材料以備檢查。