最近一段時(shí)間，企業(yè)由于存在環(huán)境違法行為，需要繳納高額環(huán)保稅稅款的新聞時(shí)常見諸報(bào)端。企業(yè)必須意識(shí)到，存在環(huán)境違法行為，不僅需要繳納高額的環(huán)保稅稅款，還將無法享受一系列稅收優(yōu)惠，給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。

一是無法享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率。自2016年以來，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）將是否存在環(huán)境違法行為，作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件之一?！豆芾磙k法》中明確規(guī)定，企業(yè)要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)，須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。因此，企業(yè)有環(huán)境違法行為的，將不能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。如果已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重環(huán)境違法行為，按照《管理辦法》第十九條的規(guī)定，將由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

二是無法享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠。2011年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)），對(duì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)給予一系列政策扶持。2012年，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)，以下簡(jiǎn)稱27號(hào)文件）對(duì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策予以明確，并規(guī)定：軟件和集成電路企業(yè)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的，將取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅稅款。2016年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱49號(hào)文件）對(duì)27號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定做了修改，把是否存在環(huán)境違法行為列為能否享受稅收優(yōu)惠政策的必要條件之一。49號(hào)文件中規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)除需滿足對(duì)應(yīng)的條件外，還必須滿足，在匯算清繳年度，未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

三是無法享受科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠?？萍疾?、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)），對(duì)科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)做了明確。其中規(guī)定，企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)，須未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。據(jù)此，企業(yè)如果發(fā)生了環(huán)境違法行為，將不能被認(rèn)定為科技型中小企業(yè)。已認(rèn)定的科技型中小企業(yè)，一旦發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為，將由省級(jí)科技管理部門撤銷其行為發(fā)生年度登記編號(hào)，并在服務(wù)平臺(tái)上予以公告。

對(duì)企業(yè)來說，環(huán)保因素，越來越成為適用并享受上述稅收優(yōu)惠政策的重要條件之一。不僅如此，企業(yè)取得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠資格，并非萬事大吉，一旦發(fā)生環(huán)境違法行為，其相應(yīng)資格或資質(zhì)將被取消。這些企業(yè)不僅需要繳納環(huán)境保護(hù)稅，并補(bǔ)繳已經(jīng)減免的企業(yè)所得稅稅款，還將面臨商譽(yù)受損等極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，筆者建議企業(yè)，重視享受稅收優(yōu)惠前、后兩端的環(huán)保管理，避免出現(xiàn)環(huán)境違法行為。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局）