8月10日，臺(tái)風(fēng)“利奇馬”自浙江登陸，給沿線省市帶來慘重?fù)p失。恰逢8月征期即將結(jié)束，不少受損企業(yè)正在為涉稅事項(xiàng)不能及時(shí)辦理而著急。對(duì)受損企業(yè)來說，如果用好稅收政策，就能夠盡可能減少損失，盡快恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，海關(guān)方面的涉稅規(guī)定，相關(guān)企業(yè)也需要關(guān)注。

8月10日，臺(tái)風(fēng)“利奇馬”以超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)級(jí)在浙江溫嶺沿海登陸，浙江、上海、江蘇和山東等省市受其影響，損失慘重，一些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也受到影響。對(duì)企業(yè)來說，用好系列稅收政策，能夠幫助其減輕損失，盡早恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

涉稅事項(xiàng)延期辦

受臺(tái)風(fēng)災(zāi)害影響，不少企業(yè)無法正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)不少納稅人來說，如期辦理稅務(wù)事項(xiàng)比較困難。不過納稅人無須擔(dān)心，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，申請(qǐng)延期辦理。

無法按時(shí)辦理納稅申報(bào)的企業(yè)，可申請(qǐng)延期申報(bào)納稅。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。據(jù)了解，部分受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的8月納稅申報(bào)期有所調(diào)整，建議納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況，并在臺(tái)風(fēng)災(zāi)害情形消除后，盡快向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害需要延期繳納稅款的，應(yīng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況、所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表，以及應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算材料。在申請(qǐng)延期繳納稅款書面報(bào)告中，納稅人應(yīng)對(duì)臺(tái)風(fēng)災(zāi)害情況進(jìn)行說明并承諾屬實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后會(huì)進(jìn)行抽查。為了減證便民、優(yōu)化服務(wù)，從2019年7月31日起，納稅人不需提交公安機(jī)關(guān)出具的遭受臺(tái)風(fēng)災(zāi)害的證明。需要注意的是，如果延期繳納稅款申請(qǐng)沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人仍延期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

對(duì)于受到臺(tái)風(fēng)影響的出口企業(yè)，相關(guān)的出口退稅事項(xiàng)也可以申請(qǐng)延期申報(bào)。出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日前，向負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料，提出延期申報(bào)申請(qǐng)。

在出口貨物的過程中，由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，應(yīng)按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供相應(yīng)的證明材料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。對(duì)于不同類型的出口企業(yè)，提交時(shí)限有不同要求，建議企業(yè)予以關(guān)注。

對(duì)于已申報(bào)辦理啟運(yùn)港退（免）稅的貨物，因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害等不可抗力因素，預(yù)計(jì)2個(gè)月內(nèi)無法辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的，出口企業(yè)應(yīng)自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，暫不追繳已退（免）稅款。

憑證丟失不用慌

“利奇馬”過境，帶來強(qiáng)風(fēng)暴雨，引發(fā)洪澇災(zāi)害，不少企業(yè)的紙質(zhì)憑證已經(jīng)丟失或嚴(yán)重?fù)p壞，或是無法按時(shí)進(jìn)行認(rèn)證采集。不過，納稅人無須慌亂，只要按照規(guī)定進(jìn)行處理，扣除憑證問題不難解決。

納稅人因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。值得關(guān)注的是，為了減證便民、優(yōu)化服務(wù)，從2019年7月31日起，發(fā)票丟失無須再登報(bào)聲明。

如果增值稅一般納稅人發(fā)生了真實(shí)交易，并取得了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證），但因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而無法按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或稽核比對(duì)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，納稅人可繼續(xù)憑此計(jì)算抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證，已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息，但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣的；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害造成的，也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，經(jīng)審核確認(rèn)后，繼續(xù)申報(bào)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

發(fā)生損失可扣除

臺(tái)風(fēng)過境，災(zāi)區(qū)企業(yè)和人民都遭受了一定的損失。在現(xiàn)有稅收體系中，多個(gè)稅種都涉及損失扣除的政策，用好這些政策，有利于納稅人在一定程度上減輕損失。

增值稅方面，按照增值稅法律法規(guī)的規(guī)定，臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害造成的損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅方面，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中，包括了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害造成的損失。對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

臺(tái)風(fēng)災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，無須提交有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料，這些材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

車船稅方面，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

資源稅方面，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

納稅人需要關(guān)注的是，對(duì)于適用減稅、免稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，將無法適用減稅或者免稅優(yōu)惠。

受災(zāi)重建有優(yōu)惠

災(zāi)后重建的步伐已經(jīng)開始。最近，受災(zāi)企業(yè)與民眾開始理賠；許多企業(yè)與個(gè)人亦紛紛伸出援助之手，捐資捐物幫助受災(zāi)地區(qū)渡過難關(guān)。在災(zāi)后重建的過程中，稅收政策也將一路扶持。

對(duì)于被保險(xiǎn)人因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害受損獲得的保險(xiǎn)理賠款，按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，不征收增值稅。同時(shí)，個(gè)人因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害獲得的救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款，免繳個(gè)人所得稅。

對(duì)于個(gè)人和企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出，可在所得稅前限額扣除。除國(guó)務(wù)院規(guī)定可全額稅前扣除的項(xiàng)目外，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)發(fā)生的支持抗災(zāi)等公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不僅如此，凡附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，還將免繳印花稅。

契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅方面，也有一定的稅收優(yōu)惠。舉例來說，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)臺(tái)風(fēng)災(zāi)害毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害滅失住房而重新購(gòu)買住房的，可酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。納稅人繳納土地使用稅因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。建議納稅人主動(dòng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，了解詳情。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局）