【特別提醒】30項(xiàng)不得進(jìn)行個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的支出

整理/段文濤 來(lái)源：稅海濤聲公眾號(hào)

一、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

二、納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，取得所得時(shí)不得扣除任一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用，應(yīng)在次年辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受扣除。

三、納稅人同時(shí)從多處（兩處以上）取得工資、薪金所得，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目不得多處扣除。

四、納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，不得再在新任職、受雇單位扣除。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，納稅人無(wú)法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況，又不能按要求提供其他佐證材料或者佐證材料仍不足以支持的，相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用暫不得扣除。（待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理）

六、納稅人未在每年（從2019年開(kāi)始）12月份對(duì)次年享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)的，從次年1月起暫不得扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用。（待納稅人確認(rèn)后再行辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）

七、符合居民個(gè)人條件的外籍個(gè)人，選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策的，同一納稅年度內(nèi)不得同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（至2021年12月31日）

八、納稅人的子女未滿3周歲的，不得扣除該孩子的子女教育專(zhuān)項(xiàng)支出。

九、納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，不得扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出。

十、納稅人接受某專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，已經(jīng)超出了48個(gè)月的，不得繼續(xù)扣除同一專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)支出。

十一、納稅人在開(kāi)始扣除某專(zhuān)業(yè)的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)支出48個(gè)月之內(nèi)，又接受另一個(gè)（或多個(gè)）專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，每月不得同時(shí)扣除兩個(gè)及以上的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)支出。

十二、納稅人接受人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄之內(nèi)的職業(yè)資格繼續(xù)教育，但沒(méi)有取得相關(guān)證書(shū)的，不得扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)支出。

十三、納稅人接受人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄范圍以外的繼續(xù)教育，不得扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)支出。

十四、納稅人在同一納稅年度取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的，只能扣除一個(gè)3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)支出，不得按取得的證書(shū)數(shù)量加倍扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)支出。

十五、納稅人接受非全日制的本科（不含本科）以上學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得選擇由其父母扣除子女教育的專(zhuān)項(xiàng)支出。

十六、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒(méi)有超過(guò)15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。

十七、納稅人發(fā)生的不屬于醫(yī)保目錄范圍的自付醫(yī)藥費(fèi)用，不得扣除。

十八、納稅人已成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，不得由其父母作為大病醫(yī)療支出扣除。

十九、醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用，不得在其實(shí)際支出發(fā)生年度以外的其他年度作為納稅人的大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)支出扣除。

二十、一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人享受了住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)支出扣除，其配偶則不得同時(shí)扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出。（反之亦然）

二十一、一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出的，其發(fā)生的住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

二十二、納稅人的非首套住房貸款利息支出，不得扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)支出。

二十三、納稅人扣除首套住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)支出的期限超過(guò)240個(gè)月的，不得繼續(xù)扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)支出。

二十四、一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)支出的，不得扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出。

二十五、住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出不得由簽訂租賃住房合同的承租人的配偶一方扣除。

二十六、夫妻雙方主要工作城市相同但各自簽訂租賃住房合同分別租賃住房的，納稅人已扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出的，其配偶不得同時(shí)扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出。

二十七、提前終止房屋租賃合同（協(xié)議）的，從次月起至該租賃合同（協(xié)議）約定的租賃期結(jié)束期間，納稅人不得繼續(xù)扣除對(duì)應(yīng)的住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出。

二十八、納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，住房租金專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

二十九、納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人中，尚無(wú)人達(dá)到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

三十、納稅人與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元贍養(yǎng)老人支出扣除額度的，分?jǐn)傤~度超過(guò)每月1000元的部分，不得扣除。

——根據(jù)國(guó)務(wù)院《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)印發(fā)）和國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）等政策文件整理