現(xiàn)場檢查無收獲，關(guān)鍵涉案業(yè)務中間人去世，企業(yè)負責人提供情況無法查證……面對重重阻礙，檢查人員鍥而不舍，輾轉(zhuǎn)多地逆向調(diào)查取證，最終通過外圍調(diào)查戳穿了涉案人員編織的謊言。

1  一封來自上海的協(xié)查函

2018年5月，廈門市稅務機關(guān)收到來自上海市稅務稽查部門的稅收違法案件協(xié)查函。協(xié)查函的信息顯示，廈門K有限公司取得上海Y有限公司開具的增值稅專用發(fā)票71份，已被上海市稅務稽查部門證實為失控發(fā)票，發(fā)票涉及金額709.5萬多元，稅額120.6萬多元，價稅合計830.1萬多元。上海Y有限公司已走逃失聯(lián)，廈門K有限公司涉嫌取得虛開發(fā)票。接到線索后，廈門市稅務機關(guān)稽查部門隨即選派檢查人員，對廈門K公司立案調(diào)查。

檢查人員決定先對涉案企業(yè)基礎數(shù)據(jù)、發(fā)票進銷項匹配度和經(jīng)營情況展開分析，以確定檢查思路及重點。

廈門K公司企業(yè)類型為其他有限責任公司，于2015年7月注冊成立，注冊資本500萬元，法定代表人是葉某，屬一般納稅人，企業(yè)注冊地址為廈門市某區(qū)國際廣場，主要從事采購和銷售鋁錠等業(yè)務。

檢查人員對該公司2016年～2017年的進銷項發(fā)票貨物進行了分析比對，發(fā)現(xiàn)該公司主要進銷項貨物都是鋁錠，90%的貨物銷往福建一家實力雄厚的老牌上市企業(yè)F集團。

檢查人員隨即分析了F集團產(chǎn)品的構(gòu)成情況，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)確實需要消耗大量鋁錠，廈門K公司開具給F集團的發(fā)票品名為鋁錠，與F集團生產(chǎn)所需原材料一致。從產(chǎn)銷數(shù)據(jù)看，廈門K公司似乎不存在取得虛開發(fā)票后，再向下游企業(yè)虛開發(fā)票嫌疑。

檢查小組決定對該公司對公賬戶的收付款情況進行調(diào)查，以尋找檢查突破口。該公司的對公賬戶流水明細顯示，企業(yè)從未通過銀行賬戶向上海Y有限公司匯出過任何款項。向上游企業(yè)采購800多萬元的貨物卻沒有銀行支付和轉(zhuǎn)賬記錄，這顯然不符合企業(yè)經(jīng)營常規(guī)。

檢查小組經(jīng)過討論后決定，對廈門K公司進行突擊檢查，從該公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場和賬簿中尋找線索和證據(jù)。

2  辦公地名牌里的玄機

根據(jù)稅務登記信息顯示的地址，檢查小組來到了廈門K公司的經(jīng)營地——廈門市某區(qū)國際廣場的一棟綜合性寫字樓。但檢查小組按照門牌號找到企業(yè)辦公地時，卻發(fā)現(xiàn)門上掛的牌子是“AS家電有限公司”。

辦公場所內(nèi)擺放著不少鋁盒、鋁餐盤等鋁制品，現(xiàn)場企業(yè)員工正在辦公，但是辦公室內(nèi)相關(guān)宣傳資料、辦公桌上的文件等均屬“AS家電有限公司”，沒有廈門K有限公司任何標識和痕跡。

細心的檢查人員對現(xiàn)場進行了地毯式檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)大門名牌上的字跡似乎有些“別扭”。經(jīng)過仔細查看發(fā)現(xiàn)，門牌上雖然寫著AS家電公司幾個字，但是揭掉表面一層后，門牌下面竟然還有一層字——“廈門K有限公司”。這是怎么回事？兩家公司究竟有何關(guān)聯(lián)？

經(jīng)詢問，現(xiàn)場的企業(yè)工作人員聲稱，他們均是AS家電公司的員工，AS家電公司的法定代表人也是廈門K公司的股東，這個地址是兩家公司合租辦公，當天廈門K公司工作人員全部去參加廣州博覽會，因此無人在場，他們對廈門K公司的情況并不了解。

3  尋找關(guān)鍵業(yè)務“中間人”

在現(xiàn)場檢查無收獲的情況下，檢查小組決定，依據(jù)前期掌握的線索和疑點，約談廈門K公司法定代表人葉某及財務人員。在約談過程中，葉某證實，AS家電公司與廈門K公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，兩家企業(yè)有合作，為節(jié)約成本，兩家企業(yè)合租辦公。

對于檢查人員提出的廈門K公司如何與上海Y公司交易并取得發(fā)票的問題，葉某稱，不久前，他經(jīng)朋友介紹，認識了一個名為“王總”的人?！巴蹩偂狈Q自己認識一家賣金屬制品的公司，產(chǎn)品價格比市面價格低不少，并向葉某展示了樣品和上海Y公司的工廠視頻等。葉某認為上海Y公司有實力，產(chǎn)品也符合F集團要求，從上海Y公司采購鋁錠再轉(zhuǎn)手賣給F集團“有得賺”，于是決定和“王總”合作。雙方約定，貨款通過承兌匯票的形式支付，由“王總”聯(lián)系上海Y公司直接發(fā)貨給F集團，購貨發(fā)票由“王總”交給葉某。

葉某的解釋貌似合理，但檢查人員心中疑問并未消除。上海稅務稽查部門的發(fā)函信息顯示，上海Y有限公司是一家空殼公司，已經(jīng)走逃失聯(lián)，這與葉某提供情況相悖，雙方會有真實貨物交易？

檢查人員再次圍繞貨物信息、資金支付等內(nèi)容對葉某展開問詢，但葉某自始至終有問有答、表情淡定，甚至還拿出了承兌匯票復印件和紙質(zhì)材料等資料佐證其說法。

為了驗證葉某提供情況的真實性，檢查人員決定尋找葉某提及的關(guān)鍵人物“王總”進行問詢查證。但檢查人員多次撥打葉某提供的“王總”電話，均無法接通。

正在此時，檢查人員收到稽查部門其他辦案人員傳來的消息，案件中涉及的這個關(guān)鍵人物“王總”，由于涉及另外一個涉稅案件，其身份已被證實?！巴蹩偂闭鎸嵣矸菔菑B門XH有限公司法定代表人，并且廈門XH有限公司也曾取得上海Y有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票已被證實屬虛開發(fā)票。經(jīng)查證，“王總”不久前因病已去世。

案件關(guān)鍵中間人“王總”的去世，使葉某提供的情況一時無從證實，案件調(diào)查工作暫時受阻。

4  無法兌現(xiàn)的承兌匯票

檢查小組對手頭線索和案情重新梳理，決定改變調(diào)查方向，從外圍核查入手，兵分兩路調(diào)查企業(yè)的真實經(jīng)營情況。一路人員對廈門K公司與上海Y公司之間的資金往來情況實施調(diào)查，尋找線索證據(jù)；另外一路人員篩選廈門K公司與上游企業(yè)的往來受票信息，抽選幾家上游企業(yè)進行外調(diào)，核實企業(yè)詳細采購情況。

核查企業(yè)資金往來時，葉某提及的與上海Y公司結(jié)算的承兌匯票引起了檢查人員的關(guān)注。在葉某提供的八張承兌匯票復印件上，票面信息顯示是廣東、浙江等地企業(yè)背書給廈門K公司。在正常的商業(yè)往來中，企業(yè)通過承兌匯票結(jié)算收款并不罕見，一張匯票常常經(jīng)過多次背書。但是這些匯票的背書單位在向上海企業(yè)背書前，僅有廈門K公司一家，這說明匯票是由廣東、浙江等地的匯票持有企業(yè)直接通過背書方式支付給廈門K公司。但比對廈門K公司上下游企業(yè)信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)，廈門K公司并未與上述匯票原持有企業(yè)發(fā)生過業(yè)務往來。檢查人員認為這些承兌匯票的真實性存疑，于是立即前往相關(guān)銀行調(diào)查取證。

通過比對銀行影像系統(tǒng)中同一號碼匯票的票面信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)這些匯票的金額、出票企業(yè)等信息均真實，但背書等信息卻系偽造。真正的八張承兌匯票均未背書給廈門K公司，葉某提供的其向上海企業(yè)結(jié)算的承兌匯票系偽造票據(jù)。

核查廈門K公司受票信息的另一路檢查人員也取得了重大進展。檢查人員接到浙江省永康市稅務機關(guān)發(fā)來的案情通報，經(jīng)核實，永康市YQ和JQ兩家公司系永康市“9·27虛開發(fā)票案”團伙設立的空殼公司，無實際生產(chǎn)經(jīng)營行為，該違法團伙虛構(gòu)業(yè)務，對外大肆虛開發(fā)票。永康市稅務機關(guān)發(fā)來的協(xié)查材料顯示，廈門K公司曾從永康市YQ金屬材料有限公司取得84份發(fā)票虛開發(fā)票，金額共834.7萬多元；從永康市JQ金屬材料有限公司取得74份虛開發(fā)票，涉案發(fā)票金額734.9萬多元。

根據(jù)新線索，檢查人員循跡遠赴浙江等地外調(diào)，并對所有涉案企業(yè)、人員的資金流水信息進行梳理匯總和分析。經(jīng)過不懈努力，檢查人員發(fā)現(xiàn)，廈門K公司出納黃某的銀行卡、葉某的銀行卡中，有多筆與永康虛開團伙陳某某、程某等人資金往來記錄，這些資金經(jīng)過多個賬戶兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，最終形成了完整的資金回流。

掌握了大量證據(jù)后，檢查人員再次約談葉某。面對檢查人員出示的翔實證據(jù)，葉某無法狡辯，承認了廈門K公司接受虛開增值稅專用發(fā)票，抵扣稅款、虛增成本逃避納稅的違法事實。

原來，葉某為了虛列成本少繳稅款，先后從中間人“王總”處取得上海Y有限公司、永康市YQ金屬材料有限公司、永康市JQ金屬材料有限公司等涉案企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票229份，涉及發(fā)票金額2279萬元。葉某用這些發(fā)票虛抵進項、虛列成本共偷逃稅款526萬元。為掩人耳目，葉某使用“王總”提供的假匯票，以及虛構(gòu)資金流等方式偽造了貨物交易資金流。

針對廈門K公司的違法行為，廈門市稅務局第二稽查局依法對其作出追繳稅款526萬元，加收滯納金并處罰款共356萬元的處理決定。目前，稅款、滯納金、罰款已全部追繳入庫。由于企業(yè)虛開偷稅數(shù)額巨大，涉及刑事犯罪，稅務機關(guān)目前已依法將案件移交公安機關(guān)。